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来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-06 13:12
摘要:

打开悉数 针对这次会议的主题,我从小处谈,对自己进行一次剖析。我是从外地来到上海寻求开展,之所以来,就是在当地有一种激烈的危机感,因为当地经济的落后,不知自己的......

打开悉数 针对这次会议的主题,我从小处谈,对自己进行一次剖析。我是从外地来到上海寻求开展,之所以来,就是在当地有一种激烈的危机感,因为当地经济的落后,不知自己的出路在哪里。自从来到大华,依托大华的飞速开展,我也成了一个新上海人。因为房产工作的升温文开展,公司又做得如此成功,让我感到一种相对的安稳。自己心里的那种紧迫感和奋发向上的精力在一点点的消褪。公司领导的这次会议主题很及时,让自己又一次认识到本身在作业中、在认识上都存在许多缺少。依据这个意图,回想这一阶段作业,再和其他财政经理比较,还存在许多的问题,期望在年的作业中能够不断改善,不断进步,尽力做到适岗。 榜首 财政作业距财政处理的要求还有很大的距离。 阳城的财政作业的仍是管帐作业,仅仅停留在事中记帐、过后算帐,对事务开展的预见性不行,不能将作业做在前面,往往是碰到问题解决问题,而不能做到防患于未然;别的,作为财政担任人对企业经营活动的参加不行自动,不能深化的把握其经营活动的特性,只能是依照公司或领导的要求报送数据、资料,在对企业经营进行剖析时往往会将企业实践丢在一边,仅仅依照理论上的目标去核算、去解说。所以这方面的作业距领导的要求还相差太远。 第二 管帐作业中仍有许多待改善之处 上一年集团公司财政处理部下发了《大华集团财政处理制度》以及组织咱们学习了财政部《管帐作业根底标准》,对咱们的管帐作业提出了详细的要求。但在实践作业中还存在许多缺少之处,尤其在一些小问题的实施上不行坚决,在对一些已构成习气做法的问题处理上,改动起来还有必定困难。 第三 处理作业的形式化、表面化 第四 缺少交流,对相关信息把握不到位 财政作业是对企业经营活动的反映、监督,对本部分以外的信息应及时了解,现在部分之间的协作没有问题,就是对财政暂时没用或是不相关的信息、常识没有自动与其他部分进行交流、了解,到用时都不知该找谁;别的和公司领导的交流还存在问题,对领导的作业思路及对财政作业的要求还不能完全把握,以至于使自己的作业有时很被迫。 二 鉴于作业中存在的几个问题以及个人的一些主意,方案在年的作业中要点应在以下问题几个方面进行改善、进步: 在做好日常管帐核算作业的根底上,仍是要不断学习事务常识,针对自己的薄弱环节有的放失;一起向其他公司做的好的财政主管学习好的处理、经历,进步本身的归纳处理能力。积极参加企业的经营活动,加强事前了解,把握经营活动的榜首手资料,加强猜测、剖析作业,依照集团公司要求,仔细做好财政方案作业。在日常作业中依照财政方案,监督企业对资金进行合理、有效地运用,使企业效益最大化。在实践经营活动中发作与方案数较大差异时,及时与领导交流,剖析查找原因,依据差异及其发作原因采纳举动或纠正误差,或调整已有方案,一起也为日后的方案组织堆集经历。 力求管帐核算作业的标准化、制度化 依照财政部《管帐作业根底标准》和《大华集团财政处理制度》的要求,做好日常管帐核算作业。只要依照《作业标准》、《财政制度》做好日常管帐核算作业,做好财政作业剖析的根底作业,才能为领导供给真实有效的、具有参考价值的财政剖析及决策依据。也争夺在大华集团被评为财政信誉A类企业之后,阳城公司也能尽早取得这一荣誉。 做深、做细日常财政处理作业 在接下来的一年,我方案多花一些时刻,多研讨研讨财政软件及出售软件中的功用模块,尽或许使现有的功用得到充分利用,让阳城的财政处理作业更上一个台阶,起到真实的操控、处理效果。 不断汲取新的常识,完善本身的常识结构,进步方针水平 对财政常识以外的与房地产业、修建业有关的常识把握不行,有时也会影响到自己的财政作业。所以在平常,除了加强本身的学习外,要多向其他部分的搭档讨教,尤其在作业中碰到非财政专业的事务事项时,不能单以自己的了解,应在完全搞清楚之后,进行处理。 加强内、外部的交流,收集有关信息 在新的一年中,对内需求财政和各部分之间常常进行交流,构成一种联动效应,对企业的各种信息作一个动态的把握,对不一起期的各种信息资料不断更新,把握每一项意图发展、最新的信息。对外加强与当地财税部分之间的联络,及时把握有关方针信息,既依法交税又合理避税,为企业合法经营做好顾问。 除了咱们本身的尽力外,给集团财政部提两点主张: 最终,在往后的作业中,期望领导能自始自终地大力支持财政作业,我也会在作业中尽我所能,竭尽全力地作好财政作业。修建业企业预收工程款究竟应怎样核算?论述了笔者关于以预收款方法供给修建效劳管帐处理的最新观念,所举事例为一般计税方法计税项目,今日举一个简易计税方法计税的事例,以验证前述观念的适用性 依据现行增值税方针,一般交税人以清包工方法或许为甲供工程、老项目供给修建效劳时,能够选用简易计税方法计税,以其收到的悉数价款和价外费用扣除付出给分包单位的价款后的余额为出售额 为了便于了解,今日的事例暂不考虑分包事宜 例 C修建公司为一般交税人,年月中标乙项目,项目所在地与其组织所在地在同一县该项目为甲供工程,C公司对其选用简易计税方法计税并实施计税方法存案手续,月日收到业主付出的工程预付款万元,已向业主开具专用发票,金额万元,税额元 、月日收款 借:银行存款 万元 贷:预收账款 万元 、计提预收款应交税额:÷万元 借:应交税费—待转销项税额 万元 贷:应交税费—简易计税(计提) 万元 、到月日,业主计量C公司乙项目已竣工程量万元,金钱未付,C公司也未对业主开票 借:应收账款 万元 贷:工程结算 万元 应交税费—待转销项税额 万元 、依据总承揽合同约好,前期预付款自C公司后续完结工程量平分五期抵扣,每期抵扣,本月应抵扣万元,C公司与业主互开收据 借:预收账款 万元 贷:应收账款 万元 、月日,依据总承揽合同约好,业主向C公司付出工程进展款万元,C公司同日向其开具增值税专用发票张,金额万元,税额万元 借:银行存款 万元 贷:预收账款 万元 借:应交税费—待转销项税额 万元 贷:应交税费—简易计税(计提) 万元 再次小结一下 凡是以预收款方法供给修建效劳的,无论是一般计税方法,仍是简易计税方法,均可依照以下思路进行处理: 榜首步,收款按总额记账 第二步,收款发作交税责任,将销项税额(一般计税)或许应交税额(简易计税)别离计入「应交税费—应交增值税(销项税额)」或「应交税费—简易计税(计提)」科目贷方,一起计入「应交税费—待转销项税额」借方 第三步,后续计量时,将不含税金额计入「工程结算」科目贷方,未来交税责任计入「应交税费—待转销项税额」科目贷方,以二者算计计入「应收账款」借方 第四步,以进展款抵扣预收款时,借记「预收账款」科目,贷记「应收账款」科目,预收款时现已向业主开具发票的,牢记不要重复开票,对开收据即可 以上就是修建业企业预收工程款的管帐处理剖析内容,仅供参考。打开悉数 一、收入核算、收到预付工程款时借:银行存款贷:预收账款、工程竣工结算时借;预收账款贷:工程结算收入、结转收入借:工程结算收入贷:本年赢利二、本钱的核算、施工进程中发作的资料费借:工程施工资料费贷:银行存款(或库存资料等)、付出人工费借:工程施工人工费贷:现金(或敷衍薪酬等)、发作的机械费用借:工程施工机械运用费贷:银行存款(或累计折旧等)、发作的其他直接费 学管帐论坛借:工程施工其他直接费贷:银行存款(或现金等)、工程竣工结算借:工程结算本钱贷:工程施工、结转本钱借:本年赢利贷:工程结算本钱三、税金核算、提取时借:工程结算税金及附加贷:应交税金营业税贷:应交税金城建税贷:其他应交款教育费附加、结转税金借:本年赢利贷:工程结算税金及附加、上缴税金借:应交税金营业税借:应交税金城建税借:其他应交款教育费附加贷:银行存款(一)不能够可靠地估量工程施工合同成果的核算 、依据己竣工程结算书承认应收工程价款借:应收帐款贷:工程结算 、据实践本钱耗用单,工程结算书,承认合同收入,合同费用及合同毛利 借:主营事务本钱借或贷:工程施工——合同毛利贷:主营事务收入 、计提已竣工程税金借:主营事务税金及附加贷:应交税金——营业税——城市保护缔造税其他应交款——教育费附加 、主营事务收入结转本年赢利借:主营事务收入贷:本年赢利 、主营事务本钱结转本年赢利借:本年赢利贷:主营事务本钱 、营事务税金及附加结转本年赢利借:本年赢利贷:主营事务税金及附加税率实施优惠方针税率,营业税为工程造价的,城市保护缔造税为营业税的,教育费附加为营业税的 印花税按当地税务局要求走,水利基金金万分之八,企业所得税以应税所得的发作的本钱借:工程施工—人工费(资料费、机械费、其他直接费)贷:银行存款开出工程款时承认主营事务收入,借:银行存款贷:主营事务收入—工程结算收入一起结转工程施工借:主营事务本钱工程结算本钱贷:工程施工—人工费资料费机械费月末结转损益借:本年赢利贷:主营事务本钱—工程结算本钱借:主营事务收入—工程结算收入待:本年赢利购入、领用工程物资怎样记账?企业购入为工程预备的物资,应按实践本钱和专用发票上注明的增值税额,借:工程物资——专用资料——专用设备贷:银行存款敷衍账款敷衍收据工程领用工程物资时,借:在建工程贷:工程物资——专用资料等工程竣工后对领出的剩下工程物资应当处理退库手续,并作相反的管帐分录,借:工程物资——专用资料等贷:在建工程置办大型设备而预付金钱怎样记账?①企业为置办大型设备而预付款时,借:工程物资——预付大型设备款贷:银行存款②收到设备并补付设备价款时,借:工程物资——专用设备(设备的实践本钱)贷:工程物资——预付大型设备款 (预付的价款)银行存款 (补付的价款)工程竣工后的有关物资怎样进行账务处理?工程竣工,将为出产预备的东西及用具交给出产运用时,借:低值易耗品 (实践本钱)贷:工程物资 (为出产预备的东西及用具)工程竣工后剩下的工程物资,如转作本企业存货的,按原资料的实践本钱或方案本钱,借:原资料应交税金——应交增值税(进项税额) (按可抵扣的增值税进项税额)贷:工程物资 (剩下工程物资的账面余额)如工程竣工后剩下的工程物资对外出售的,应先结转工程物资的进项税额,借:应交税金——应交增值税(进项税额)贷:工程物资发包工程的有关账务怎样处理?企业发包的基建工程,应于按合同规则向承揽企业预付工程款、备料款时,按实践付出的价款,借:在建工程——修建工程、装置工程(工程)贷:银行存款以拨交给承揽企业的资料抵作预付备料款的,按工程物资的实践本钱,借:在建工程——修建工程、装置工程(工程)贷:工程物资将需求装置设备交给承揽企业进行装置时,应按设备的本钱,借:在建工程——在装置设备贷:工程物资与承揽企业处理工程价款结算时,补付的工程款,借:在建工程——修建工程、装置工程(工程)贷:银行存款敷衍账款自营工程的有关账务怎样处理?企业自营的基建工程,领用工程用资料物资时,应按实践本钱,借:在建工程——修建工程、装置工程(工程)贷:工程物资基建工程领用本企业原资料的,应按原资料的实践本钱加上不能抵扣的增值税进项税额,借:在建工程——修建工程、装置工程(工程)贷:原资料三亿文库包含各类专业文献、各类资格考试、日子休闲文娱、文学作品赏识、中学教育、外语学习资料、修建业管帐分录大全等内容。工程施工本钱费用的归集和分配 工程施工进程所发作的直接本钱费用经过“工程施工——合同本钱”科目核算。该科目依据施工项目断定本钱核算目标,进行辅佐核算,依照本钱项目进行明细核算。一般以独立的工程合同所断定的项目为本钱核算目标;在同一施工现场、同一项目部处理、工程开、竣工时刻相差不大的条件下,也可将两个或多个工程项目兼并断定为本钱核算目标。本钱项目首要包含:人工费、资料费、机械运用费、其他直接费、直接费用、分包工程费用。工程施工进程中所发作的直接费用经过“施工直接费用”科目核算。如有多个项目,应在项目间进行分配。首要管帐分录:资料费 领用的自购资料,依据领料单或出库单等单据,计入合同本钱中的资料费 借:工程施工—合同本钱——资料费 贷:原资料人工费 依据薪酬清单,所发作的薪酬和计提的福利费等费用计入合同本钱中的人工费 借:工程施工—合同本钱——人工费 贷:敷衍薪酬 贷:敷衍福利费分包工程费用 预付工程款 依据合同协议约好付出的预付款应计入“敷衍账款——敷衍分包款”科目 借:敷衍账款——敷衍分包款 贷:银行存款 工程款结算 依据与分包企业承认的结算通知单,承认敷衍的工程款 借:工程施工——合同本钱——分包工程费用 贷:敷衍账款——敷衍分包款 付出进展款:付出现已处理结算的金钱时, 借:敷衍账款——敷衍分包款 贷:银行存款机械作业和机械运用费 运用自有施工机械和运输设备为承揽工程进行机械作业所发作的人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费、直接费用等各项费用,计入“机械作业—承揽工程”明细科目。机械作业科目应遵从“工程施工—合同本钱”科目核算原则。借:机械作业—承揽工程 贷:银行存款 敷衍账款 累计折旧…月份终了,分配至工程施工科目 借:工程施工—合同本钱—机械运用费 贷:机械作业—承揽工程 上述对本单位承揽工程所发作的各项机械作业费用假如金额较小,也能够直接计入工程施工科目中的机械运用费科目。借:工程施工—合同本钱—机械运用费 贷:银行存款 敷衍账款 敷衍薪酬 累计折旧…从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械,付出或担负的机械租赁费,直接记入“工程施工”科目。借:工程施工—合同本钱—机械运用费 贷:银行存款 敷衍账款 (与外部单位来往用) 其他应收款—公司内部来往(事务结算)(与独立核算单位事务用)其他直接费 如规划和技能帮助费用、施工现场资料的二次搬运费、出产东西和用具运用费、暂时设备摊销、查验实验费、工程定位复测费、工程点交费用、场所收拾费用、水电费等,计入其他直接费科目。借:工程施工—合同本钱—其他直接费 贷:银行存款 敷衍账款—敷衍工程款、敷衍购货款等 暂时设备摊销施工直接费用 项目部的处理人员薪酬、奖金、员工福利费、劳作保护费、固定资产折旧费及修理费、物料耗费、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、产业保险费、工程保修费、排污费等费用,应首要计入“施工直接费用”科目 借:施工直接费用 贷:银行存款 累计折旧 敷衍薪酬 敷衍福利费 )月末,施工直接费用应转入施工本钱中的直接费科目,假如是多个项目,应依照必定份额进行分配。借:工程施工—合同本钱—施工直接费 贷:施工直接费用 (四)经营收入、本钱和税金 每月依据承认的产量承认收入,年底依据承认的数额承认年度收入,并对年度其他月份进行恰当调整。产量承认后,承认合同毛利,记入“工程施工——合同毛利”科目,“主营事务收入”与 “工程施工——合同毛利”的差额计入主营事务本钱科目。参照新的《施工企业核算方法》每月依据承认的产量承认收入,结转本钱。借:主营事务本钱 工程施工——合同毛利 贷:主营事务收入年底依据工程部核实的项目进行收入和本钱的调整(调减用负数) 借:主营事务本钱 工程施工——合同毛利 贷:主营事务收入工程竣工后,应依据决算文件,扣除以前年度承认的收入和本钱,来承认当期收入和本钱 借:主营事务本钱 工程施工——合同毛利 贷:主营事务收入核算各期应交纳的税金及附加 借:主营事务税金及附加 贷:应交税金——应交营业税、应交城建税等 其他应交款——应交教育费附加等 (五)工程结算 参照新的《施工企业核算方法》(六)工程决算 工程竣工决算后,应将工程结算科目与工程施工科目冲抵,冲抵后,工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借:工程结算 贷:工程施工——合同本钱 工程施工——合同毛利打开悉数 一、修建工作营改增后管帐科意图设置,除营业税改为增值税,其他是相同的。二、管帐科意图设置(一)增值税一般交税人设置的根本科目:、二级科目:应交税费应交增值税、应交税费未交增值税。、“应交税金应交增值税”三级专栏:借方:应交税费应交增值税(进项税额)应交税费应交增值税(已交税金)应交税费应交增值税(减免税款)应交税费应交增值税(转出未交增值税)应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应交税额)贷方:应交税费应交增值税(销项税额)应交税费应交增值税(进项税额转出)应交税费应交增值税(出口退税)应交税费应交增值税(转出多交增值税)(二)小规模交税人设置“应交税费应交增值税”科目。三、财政部拟定了《营业税改征增值税试点有关企业管帐处理规则》(财会号)一、新账的树立 二、首要管帐科意图设置 三、管帐事务的处理 一、 新账的树立 一个项目开工,或许一个企业新树立,都面临着树立新账的问题。树立新账并不难,一般先应当想好管帐科意图设置问题。在做凭据的时分应当想好各科目应当怎样设置明细科目级数。是选用辅佐核算好,仍是直接在管帐科目下设置明细科目好。 一般状况下,是假如触及的来往单位较多,部分较多且安稳或许项目较多的时分,应当选用辅佐核算的方法(能够依据各管帐科意图实践状况别离选用,并不需求一起具有)。不然,应当直接在管帐科目下设置明细科目,简化作业量。一般状况下,公司本部的账(触及的来往单位许多,项目多,部分也比较多且安稳)选用辅佐核算比较适宜,而单一的项目账,直接在管帐科目下设置明细科目比较好。 依据各公司处理的不同,修建企业的财政核算及处理分为本部会集处理(集权式,由公司直接编制财政报表)和项目独自处理制(分权式,由公司总部汇总报表)。选用本部会集处理的企业公司就只要一个账套,一切项意图账务都在公司的同一账套中处理,各项目只担任编制项目本钱报表并对项目本钱进行剖析。分权式处理是公司各项目独自开设账套。每个独立的项目都设有独自的银行账号并独自进行相关的账务处理,编制财政管帐报表。最终由公司总部汇总各项意图财政报表。 集权式的长处是公司总部能够随时把握公司各项意图本钱状况,并对各项目本钱实施实时监控和动态处理,有利于公司加强财政处理。适用于公司本部及邻近项目较多的企业。缺陷是对外地项意图核算资料或许不及时,不能及时精确地反映公司财政状况;不利于修建企业的税收谋划。 分权式的长处是减轻了公司总部的核算作业,有利于各项目部及时精确的反映其财政状况,有利于公司的税收谋划。缺陷是简单形成项目经理权利过大,滋生腐败。假如项目财政人员不能起好监督效果并在处理中处于强势的话,不利于公司的财政处理。实施分权式要求公司对项目财政人员实施派遣制。财政人员由公司查核,但要有适当的权利并能坚持杰出的工作操行。适用于外地项目较多的施工企业。 不论选用哪种方法,都要重视强化公司和项意图财政处理,要能充分发挥财政部分核算、监督、反映的功能。 二、管帐科意图设置及核算内容 修建施工企业有必定的特殊性,与广阔出产型企业有很大的差异。特别是在本钱核算和收入的承认上,和产品出售企业有很大的不同。本帖只在此讨论缔造合同法原则中规则修建施工企业的管帐事务处理,与出产性企业相同的核算不在此做讨论。 (一)工程施工 适当于出产企业的“出产本钱”科目。首要核算各项目本钱及毛利。下面设置“合同本钱”和“毛利”两个二级明细科目。 、工程施工合同本钱,核算工程合同本钱 在合同本钱下,设置以下明细科目 人工费(项目部分核算) 、资料费(项目部分核算) 、机械运用费(项目部分核算) 其他直接费(项目部分核算) 、分包本钱(项目部分核算) 、直接费用 直接费用下设下列明细科目 处理人员薪酬(项目部分核算) 、员工福利费(项目部分核算) 、固定资产运用费(项目部分核算) 、低值易耗品摊销(项目部分核算) 、办公费(项目部分核算) 、差旅费(项目部分核算) 、产业保险费(项目部分核算) 、工程保修费(项目部分核算) 、排污费(项目部分核算) 、劳作保护费(项目部分核算) 、查验实验费(项目部分核算) 、外单位处理费(项目部分核算) 、资料收拾及零散运费(项目部分核算) 、资料物资盘亏及毁损(项目部分核算) 、取暖费(项目部分核算) 、其他费用(项目部分核算) 、工程施工毛利,核算工程毛利 详细的设置依据企业需求挑选,不必定非要设置这些管帐科目。特别是直接费用,有些不需求的能够不予以设置。 (二)机械作业 该科目首要是针对修建企业有独自的设备处理部分为各项目供给设备发作的费用及内部结算的台班的核算。适当于制作失业的“辅佐出产本钱”科目。有条件的单位,能够针对本公司的设备设置单机核算,精确核算每台大型或许首要设备每个台班的耗用本钱。 一般状况下,应当设置以下明细科目: 薪酬及附加(部分设备核算) 、燃料及动力(部分设备核算) 、折旧费(部分设备核算) 、配件及修理费(部分设备核算) 、直接费用(部分设备核算) (三)应收账款 、应收工程款(来往单位核算) 核算依据工程进展报表或许结算的应收账款 、应收销货款(来往单位核算) 核算施工企业应收产品出售货款 、应收质保金(来往单位核算) 依据合同及结算业主暂扣的工程质保金,最好设置有到期日。 (四)敷衍账款 、敷衍购货款(来往单位核算)核算敷衍购货款、设备款等。 、敷衍分包款(来往单位核算)核算敷衍分包工程款 、暂估敷衍款(来往单位核算)核算暂估入账的金钱(包含资料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。 、敷衍质保金(来往单位核算)核算敷衍分包单位的质保金,最好设置有到期日。 (五)工程结算 (来往单位项目核算)核算依据业主进展、开了万的修建业发票,就要按万元交纳营业税及附加。实践收到万元,万元没有收到,作为应收账款处理。 、详细的管帐处理: 按合同规则,施工企业向房产公司报送工程价款结算账单(或中期付出账单),经监理、房产公司审阅同意: 借:应收账款——房产公司 贷:工程结算 房产公司付出万元工程款 借:银行存款 贷:应收账款——房产公司 付出营业税 借:应交税费——应交营业税、城建税、教育附加 万元 贷:银行存款 、月日按竣工百分比法核算缔造合同收入 借:主营事务本钱——缔造合同本钱 借:工程施工——合同毛利(盈余) 贷:主营事务收入——缔造合同收入 贷:工程施工——合同毛利(亏本)

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