关于印发《会计师事务所审计档案管理办法》的通知

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-06 10:18
摘要:

财会号   为标准会计师事务所审计档案处理,保证审计档案的实在、完好、有用和安全,充分发挥审计档案的重要作用,依据《中华人民共和国档案法》......

财会号   为标准会计师事务所审计档案处理,保证审计档案的实在、完好、有用和安全,充分发挥审计档案的重要作用,依据《中华人民共和国档案法》《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国档案法实施办法》及有关规则,财务部、国家档案局拟定了《会计师事务所审计档案处理办法》,现予印发,自年月日起实施。   财务部国家档案局   年月日 附件:       会计师事务所审计档案处理办法 第一章总则   第一条为标准会计师事务所审计档案处理,保证审计档案的实在、完好、有用和安全,充分发挥审计档案的重要作用,依据《中华人民共和国档案法》《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国档案法实施办法》及有关规则,拟定本办法。   第二条在中华人民共和国境内依法树立的会计师事务所处理审计档案,适用本办法。   第三条本办法所称审计档案,是指会计师事务所依照法令法规和执业原则要求构成的审计作业草稿和具有保存价值、应当归档处理的各种形式和载体的其他历史记载。   第四条审计档案应当由会计师事务所总所及其分所别离会集处理,承受所在地省级财务部分和档案行政处理部分的监督和辅导。   第五条会计师事务所首席合伙人或法定代表人对审计档案作业负领导职责。   会计师事务所应当清晰一名负责人(合伙人、股东等)分担审计档案作业,该负责人对审计档案作业负分担职责。   会计师事务所应当树立专门岗位或指定专人详细处理审计档案并承当审计档案处理的直接职责。审计档案处理人员应当承受档案处理事务培训,具有杰出的职业道德和专业技能。   第六条会计师事务所应当结合本身经营处理实践,树立健全审计档案处理原则,选用牢靠的防护技能和办法,保证审计档案妥善保管和有用使用。   会计师事务所从事境外发行证券与上市审计事务的,应当严厉遵守境外发行证券与上市保密和档案处理相关规则。 第二章归档、保管与使用   第七条会计师事务所从业人员应当依照法令法规和执业原则的要求,及时将审计事务材料按审计项目收拾立卷。   审计档案处理人员应当对接纳的审计档案及时进行查看、分类、编号、入库保管,并编制索引目录或树立其他检索东西。   第八条会计师事务所不得恣意修改现已归档的审计档案。依照法令法规和执业原则规则能够对审计档案作出变化的,应当实行必要的程序,并坚持完好的变化记载。   第九条会计师事务所自行保管审计档案的,应当装备专用、安全的审计档案保管场所,并装备必要的设备和设备。   会计师事务所能够向所在地国家归纳档案馆存放审计档案,或托付依法树立、处理标准的档案中介服务机构(以下简称中介机构)代为保管。   第十条会计师事务所应当依照法令法规和执业原则的规则,结合审计事务性质和审计危险评价情况等要素合理断定审计档案的保管期限,最低不得少于十年。   第十一条审计档案处理人员应当定时对审计档案进行查看和清点,发现损毁、丢失等异常情况,应当及时向分担负责人或经其授权的其他人员陈述并采纳相应的补救办法。   第十二条会计师事务所应当严厉履行审计档案使用原则,标准审计档案查阅、仿制、借出等环节的作业。   第十三条会计师事务所对审计档案负有保密责任,一般不得对外供给;确需对外供给且契合法令法规和执业原则规则的,应当严厉依照规则处理相关手续。手续不健全的,会计师事务所有权不予供给。 第三章权属与处置   第十四条审计档案所有权归属会计师事务所并由其依法实施处理。   第十五条会计师事务所兼并的,兼并各方的审计档案应当由兼并后的会计师事务所统一处理。   第十六条会计师事务所分立后原会计师事务所存续的,在分立之前构成的审计档案应当由分立后的存续方统一处理。   会计师事务所分立后原会计师事务所闭幕的,在分立之前构成的审计档案,应当依据分立协议,由分立后的会计师事务所别离处理,或由其间一方统一处理,或向所在地国家归纳档案馆存放,或托付中介机构代为保管。   第十七条会计师事务所因闭幕、依法被吊销、被宣告破产或其他原因停止的,应当在停止之前将审计档案向所在地国家归纳档案馆存放或托付中介机构代为保管。   第十八条会计师事务所分所停止的,应当在停止之前将审计档案交由总所处理,或向所在地国家归纳档案馆存放,或托付中介机构代为保管。   第十九条会计师事务所交回执业证书但法令实体存续的,应当在交回执业证书之前将审计档案向所在地国家归纳档案馆存放或托付中介机构代为保管。   第二十条有限职责制会计师事务所及其分所因组织形式转制而刊出,并新设合伙制会计师事务所及分所的,转制之前构成的审计档案由新设的合伙制会计师事务所及分所别离处理。   第二十一条会计师事务所及分所托付中介机构代为保管审计档案的,应当签定书面托付协议,并在协议中约好审计档案的保管要求、保管期限以及其他相关权利责任。   第二十二条会计师事务所及分所停止或会计师事务所交回执业证书但法令实体存续的,应当在交回执业证书时将审计档案的处置和处理情况报所在地省级财务部分存案。托付中介机构代为保管审计档案的,应当提交书面托付协议复印件。 第四章判定与毁掉   第二十三条会计师事务所档案部分或档案作业人员所属部分(以下总称档案处理部分)应当定时与相关事务部分一起展开对保管期满的审计档案的判定作业。   经判定后,确需持续保存的审计档案应从头断定保管期限;不再具有保存价值且不触及法令诉讼和民事纠纷的审计档案应当挂号造册,经会计师事务所首席合伙人或法定代表人签字承认后予以毁掉。   第二十四条会计师事务所毁掉审计档案,应当由会计师事务所档案处理部分和相关事务部分一起派员监销。毁掉电子审计档案的,会计师事务所信息化处理部分应当派员监销。   第二十五条审计档案毁掉抉择或相似抉择、批阅文书和毁掉清册(含毁掉人、监销人签名等)应当长时间保存。 第五章信息化处理   第二十六条会计师事务所应当加强信息化建造,充分运用现代信息技能手段强化审计档案处理,不断提高审计档案处理水平缓使用效能。   第二十七条会计师事务所对执业过程中构成的具有保存价值的电子审计事务材料,应当选用有用的存储格局和存储介质归档保存,树立健全防篡改机制,保证电子审计档案的实在、完好、可用和安全。   第二十八条会计师事务所应当树立电子审计档案备份处理原则,定时对电子审计档案的保管情况、可读取情况等进行测验、查看,发现问题及时处理。 第六章监督处理   第二十九条会计师事务所从业人员转所执业的,离所前应当处理结束审计事务材料交代手续,不得将归于原所的审计事务材料带至新所。   制止会计师事务所及其从业人员损毁、篡改、假造审计档案,制止任何个人将审计档案据为己有或托付个人私存审计档案。   第三十条会计师事务所违背本办法规则的,由省级以上财务部分责令期限改正。逾期不改的,由省级以上财务部分予以通报、列为要点监管目标或依法采纳其他行政监管办法。   会计师事务所审计档案处理违背国家保密和档案处理规则的,由保密行政处理部分或档案行政处理部别离离依法处理。 第七章附则   第三十一条会计师事务所从事审理事务和其他鉴证事务构成的事务档案参照本办法履行。有关法令法规还有规则的,从其规则。   第三十二条本办法自年月日起实施。 各省、自治区、直辖市财务厅(局)、档案局,深圳市财务委员会、档案局:

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