关于印发《会计师事务所从事中国内地企业境外上市审计业务暂行规定》的通知

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-06 09:55
摘要:

财会号 各省、自治区、直辖市财务厅(局),深圳市财务委员会:   为标准会计师事务所从事我国内地企业境外上市审计行为,促进境内外会计师事务所依法展开......

财会号 各省、自治区、直辖市财务厅(局),深圳市财务委员会:   为标准会计师事务所从事我国内地企业境外上市审计行为,促进境内外会计师事务所依法展开事务协作,保护投资者利益和本钱市场秩序,依据《中华人民共和国注册会计师法》和其他有关法令法规,财务部拟定了《会计师事务所从事我国内地企业境外上市审计事务暂行规则》,现予印发,自年月日起实施。   附件:会计师事务所从事我国内地企业境外上市审计事务暂行规则   财务部   年月日 附件:   会计师事务所从事我国内地企业境外上市   审计事务暂行规则   第一条为标准会计师事务所从事我国内地企业境外上市审计行为,促进境内外会计师事务所依法展开事务协作,保护投资者利益和本钱市场秩序,依据《中华人民共和国注册会计师法》和其他有关法令法规,拟定本暂行规则。   第二条本暂行规则所称的境外上市审计事务,是指会计师事务所供给的与我国内地企业直接或直接在境外发行股票、债券或其他证券并上市(含拟上市,下同)相关的财务陈述审计以及上市后年度财务陈述审计等效劳。   我国内地企业直接或直接在境外发行股票、债券或其他证券并上市的相关审计事务不属于暂时执业领域,境外会计师事务所不得经过暂时执业方法入境实行相关事务。   在我国内地依法建立且由香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾区域投资者直接或直接持有百分之五十以上股份、股权、产业比例、表决权或其他相似权益的企业,其境外上市审计不适用本暂行规则。   第三条我国内地企业依法自主选择契合上市地法规原则和监管要求的我国内地会计师事务所或境外会计师事务所为其供给境外上市审计效劳。   第四条经境外监管组织认可,获准为我国内地企业境外上市供给审计效劳的我国内地会计师事务所,应当依照法令法规和执业原则实行相关审计事务。   第五条我国内地企业依法托付境外会计师事务所审计的,该受托境外会计师事务所应当与我国内地会计师事务所展开事务协作。两边应当签定事务协作书面协议,自主洽谈约好事务分工以及两边的权力和职责,其间在境内构成的审计作业草稿应由我国内地会计师事务所存放在境内。   第六条外国会计师事务所受托展开我国内地企业境外上市审计事务的,应当优先与我国内地依法建立、具有初次揭露发行财务陈述审计或上市后年度财务陈述审计经历、执业质量和职业道德杰出且最近年内未因执业行为遭到暂停执业个月以上行政处罚的合伙制(含特别的一般合伙)会计师事务所展开事务协作。   受托的外国会计师事务所依法承当审计职责。   第七条我国香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾区域会计师事务所受托展开我国内地企业境外上市审计事务的,应当优先与我国内地依法建立、拥有名以上我国注册会计师、执业质量和职业道德杰出且最近年内未因执业行为遭到暂停执业个月以上行政处罚的会计师事务所展开事务协作。   受托的香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾区域会计师事务所依法承当审计职责,一起在事务协作中享有事务分配、利益分配等主导权力。   第八条境外会计师事务所从事我国内地企业境外上市审计事务的,应当在入境实行审计事务前至少提前日向我国内地企业所在地省级财务部门报备(详细格局见附),并抄送财务部。一起,应供给与托付企业签定的审计事务约好书复印件以及与我国内地会计师事务所签定的事务协作书面协议复印件。   境外会计师事务所未及时报备或报备信息(含审计事务约好书和事务协作书面协议)不真实、不完整的,由省级以上财务部门予以通报,责令期限改正并转送其所在国家(区域)有关监管组织处理;情节严重的,予以布告,自布告日起年内不得从事我国内地企业境外上市审计事务。   境外会计师事务所未依照规则与我国内地会计师事务所协作展开审计事务或保存审计作业草稿的,由省级以上财务部门责令期限改正;期限未改正并违规执业的,由省级以上财务部门予以布告,自布告日起年内不得从事我国内地企业境外上市审计事务。   第九条境外会计师事务所从事我国内地企业境外上市审计事务的,应当在事务陈述日后日内向我国内地企业所在地省级财务部门书面陈述与我国内地会计师事务所展开事务协作的状况(详细格局见附),并抄送财务部。   境外会计师事务所逾期不陈述或陈述信息不真实、不完整的,由省级以上财务部门予以通报,责令期限改正并转送其所在国家(区域)有关监管组织处理;情节严重的,予以布告,自布告日起年内不得从事我国内地企业境外上市审计事务。   第十条我国内地会计师事务所从事我国内地企业境外上市审计事务的,每年应当依照《会计师事务所批阅和监督暂行办法》(财务部令第号)的规则报备上一年度实行我国内地企业境外上市审计事务状况,有关详细要求依照财务部对年度报备作业的规则实行。逾期不报备或报备信息不真实、不完整的,由所在地省级财务部门予以通报,责令期限改正并排为要点监管目标。   第十一条我国内地企业托付境外会计师事务所供给境外上市审计效劳的,应当提示境外会计师事务所优先选择契合本暂行规则第六条至第七条规则的我国内地会计师事务所展开事务协作。   第十二条我国内地企业与为其供给境外上市审计效劳的会计师事务所应当严格遵守《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理作业的规则》(我国证券监督管理委员会国家保密局国家档案局布告〔〕号)。   我国内地企业境外上市触及法令诉讼等事项需由境外司法部门或监管组织调阅审计作业草稿的,或境外监管组织实行监管功能需调阅审计作业草稿的,依照境内外监管组织达到的监管协议实行。   第十三条本暂行规则所称的境外会计师事务所,包含依法建立的外国会计师事务所、我国香港特别行政区会计师事务所、我国澳门特别行政区会计师事务所和台湾区域会计师事务所。   第十四条本暂行规则自年月日起实施。   附:   境外会计师事务所入境实行审计事务信息报备表   境外会计师事务所与我国内地会计师事务所事务协作陈述表

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