国税的会计分录

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-06 12:54
摘要:

月认证做进项:借:原材料或库存产品 应缴税费应交增值税(进项税额)贷:敷衍账款 借:应缴税费未交增值税 贷:应缴税费应交增税转出多交增值税 月出售:借:应收账......

月认证做进项:借:原材料或库存产品 应缴税费应交增值税(进项税额)贷:敷衍账款 借:应缴税费未交增值税 贷:应缴税费应交增税转出多交增值税 月出售:借:应收账款 贷:主营事务收入 应缴税费应交增值税(进项税额)借: 应缴税费应交增税转出未交增值税贷:应缴税费未交增值税 要点解说:无论是进项大于销项,仍是销项大于进项,月末经管帐处理后,应缴税费应交增值税二级科目余额为,转到应缴税费未交增值税二级科目中。 (注册管帐师。管帐)详细阐明:购进借:原材料应缴税费应交增值税(进项税)贷:银行存款或敷衍账款 出售:借:应收账款贷:主营事务收入应缴税费应交增值税(销项税) 假设销项大于进项,做如下分录月末结转未交增值税:借:应缴税费应交增值税(转出未交增值税)贷:应缴税费未交增值税 借:主营事务税金及附加贷:应缴税费城建税等假设进项大于销项(有些观念是不用做,但《注册管帐师。管帐》规范做法是如下分录)借:应缴税费未交增值税贷:应缴税费应交增值税(转出多交增值税) 下月交上月增值税(如有):借:应缴税费未交增值税(等)贷:银行存款 、解说:无论是进项大于销项,仍是销项大于进项,月末经管帐处理后,应缴税费应交增值税二级科目余额为,转到应缴税费未交增值税二级科目中。一、缴国税时与缴地税时,别离做:借:应缴税金贷:银行存款二、在国税缴得有:增值税,月运营额在元以下的免征增值税 增值税按出售额的; 出售额增值税 (实践中都定额征收)、月运营额在元以下的免征增值税。必须经税务机关审阅、同意,才可减免。月运营额不到元,必须到国税的办理分局和办理员联络。经过办理员的查询、核实、经分局同意承认之后,才能够享用“月运营额不到元”免征增值税。、假设国税批阅免征了,地税随之附征的城建税、教育费附加也就免征了,地税不再独自进行批阅了。但个人所得税是地税独自定税的。三、在地税缴得有:(实践中都定额征收) 、城建税按增值税的(市)、(县城、建制镇)、(乡村); 增值税税率城建税 、教育费附加按增值税的; 增值税税率教育费附加 、印花税按出售额万;出售额(合同金额)万印花税 、个人所得税 税率为左右(各地不共同) 、土地使用税按土地面积核算,单位税额各地不共同 (不按定额征) 、房产税:自有房产税率为,按房产余值核算;租借房产时,应由房东缴税。(不按定额征)不管是增值税一般缴税人仍是小规模缴税人,缴税的分录都是相同的,只不过在核算增值税时有不同。 分录如下: 小规模缴税人付出增值税: 借:应缴税费—应交增值税 贷:银行存款 一般缴税人转出及付出增值税: 借:应缴税费—应交增值税—转出未交增值税 贷:应缴税费—未交增值税 借:应缴税费—未交增值税 贷:银行存款 上缴增值税怎么做好管帐处理 (一)按月交纳增值税的管帐处理 平常,企业在“应缴税金应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税事务;月末,结出借、贷方算计和差额(余额,下同)。 若“应缴税金应交增值税”为借方差额,标明本月没有抵扣的进项税额,应持续留在该账户借方,不再转出;若为贷方差额,标明本月应交增值税税额,经过“应缴税金应交增值税(转出未交增值税)”账户,转入“应缴税金未交增值税”账户的贷方。作管帐分录如下: 借:应缴税金应交增值税(转出未交增值税) 贷:应缴税金未交增值税 因为以一个月为缴税期限的企业不存在当月预缴当月税款的状况,月末也不会有多交状况。若月末“应缴税金未交增值税”有借方余额,只能是当月没有抵扣完的进项税额(今后月份持续抵扣)。 (二)按日交纳增值税的管帐处理 若主管税务机关核定缴税人按日(、、、、日)交纳增值税,则平常按核定缴税期缴税时,属预缴性质;月末,在核实上月应交增值税后,应于下月日前清缴。 平常,企业在“应缴税金应交增值税”明细账中核算增值税事务。其间,当月上交当月增值税额时,作管帐分录如下: 借:应缴税金应交增值税(已缴税金) 贷:银行存款(月末,结出该账户借方、贷方算计和差额)。 若“应缴税金应交增值税”账户为贷方差额,标明本月应交未交增值税税额,应转至“应缴税金未交增值税”的贷方,作管帐分录如下: 借:应缴税金应交增值税(转出未交增值税) 贷:应缴税金未交增值税 若“应缴税金应交增值税”账户为借方差额,因为月中有预缴税款的状况,故该借方差额不只或许是没有抵扣的进项税额,并且还或许包含了多交的部分。多缴税额是多少,没有抵扣额又是多少,一般有以下三种状况: 当“应缴税金应交增值税”借方差额大于“已缴税金”算计数时,标明当月已缴税金悉数为多交。一起,两者差额为本月没有抵扣的进项税额。 例某企业月份“应缴税金应交增值税”账户材料,如下所示: 借方贷方借或贷余额进项税额,销项税额,已缴税金,算计,算计,借,借方差额元中包含多交的元,税款和留下抵扣的元,进项税额(),多缴税额应从“转出多交增值税”账户转至“应缴税金未交增值税”账户的借方,没有抵扣税额留在“应缴税金应交增值税”账户的借方。作管帐分录如下: 借:应缴税金未交增值税 贷:应缴税金应交增值税(转出多交增值税) 结转后的“应缴税金应交增值税”为借方余额元。 当“应缴税金应交增值税”的借方差额等于“已缴税金”的算计数时,标明已缴税金悉数为多交。一起,本月无待抵扣进项税额。 例某企业月份“应缴税金应交增值税”账户材料,如下所示: 借方贷方借或贷余额进项税额,销项税额,已缴税金,算计,算计,借,借方差额元,即为已缴税金元或多缴税金元。一起,当期销项税额元即为当期进项税额元,无待抵扣进项税额。作管帐分录同上。结转后的“应缴税金应交增值税”余额为零。 当“应缴税金应交增值税”的借方差额小于“已缴税金”的算计数时,标明已缴税金中部分为应缴税额、部分为多缴税额,借方差额便是多缴税额。 例某企业月份“应缴税金应交增值税”账户材料,如下所示:借方贷方借或贷余额进项税额,销项税额,已缴税金,算计,算计,借,本月该企业已缴税金元,其间应交元(),故多交元。作管帐分录如下: 借:应缴税金未交增值税 贷:应缴税金应交增值税(转出多交增值税) 结转后的“应缴税金应交增值税”余额为零。 (三)实践上缴增值税的管帐处理 当月预缴、上缴当月应交增值税时,作管帐分录如下: 借:应缴税金应交增值税(已缴税金) 贷:银行存款 月初结清上月应交增值税或上缴曾经月份(年度)欠缴增值税时,作管帐分录如下: 借:应缴税金未交增值税 贷:银行存款借:应缴税费——应交增值税(已缴税金)贷:银行存款注:交纳的若是曾经的增值税,管帐分录如下:借:应缴税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应缴税费——未交增值税拓宽材料:中华人民共和国增值税暂行法令规则: 在中华人民共和国境内出售货品或许加工、修补修配劳务(以下简称劳务),出售效劳、无形资产、不动产以及进口货品的单位和个人,为增值税的缴税人,应当依照本法令交纳增值税; 应交增值税销项税额(进项税额进项税额转出)出口抵减内销产品应缴税额减免税款出口退税。参考材料:《中华人民共和国增值税暂行法令》增值税的一切分录如下:“进项税额”的账务处理 国内购进货品。企业在国内收购的货品,依照增值税发票上注明的增值税额: 借:应缴税费——应交增值税(进项税额) 材料收购产品收购原材料制造费用出售费用办理费用 贷:敷衍账款敷衍收据银行存款 需求留意的是:假设购进货品未能获得专用增值税发票,则不能核算扣除进项税额;假设购入货品获得专用增值税发票有误,也不得作为扣税凭据,购货方有权拒收不符合规则的增值税发票,不然其进项税额就必须计入货品的购进本钱中。 承受出资转入货品。应依照专用发票上注明的增值税额: 借:应缴税费——应交增值税(进项税额) 原村料库存产品 贷:实收本钱 承受捐献转入的货品。应依照增值税专用发票上注明的增值税额: 借:应缴税费——应交增值税(进项税额) 原材料库存产品 贷:运营外收入 承受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额: 借:应缴税费——应交增值税(进项税额) 其他事务本钱制造费用出售费用办理费用 贷:敷衍账款银行存款 进口货品。依照海关供给的完税凭据上注明的增值税额: 借:应缴税费——应交增值税(进项税额) 材料收购产品收购原材料 贷:敷衍账款银行存款 购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率核算进项税额: 借:应缴税费——应交增值税(进项税额) 材料收购产品收购 贷:敷衍账款银行存款 “已缴税费”的账务处理 企业预(上)缴增值税时: 借:应缴税费——应交增值税(已缴税费) 贷:银行存款等 收到退回多交的增值税时,作冲销的管帐分录。 注:这适用于代开预征等当月税款当月交纳的状况,不适用于当月核算、次月入库的正常核算缴税的账务。 “销项税额”的账务处理 出售货品或供给应税劳务。企业出售货品或供给应税劳务(包含将自产、托付加工或购买的货品分配给股东、出资者),依照完成的出售收入和按规则收取的增值税额: 借:应收账款应收收据银行存款 贷:应缴税费——应交增值税(销项税额) 主营事务收入其他事务收入 一起结转本钱。 借:主营事务本钱 贷:库存产品 将自产、托付加工货品用于非应税项目。应视同出售货品核算应交增值税: 借:在建工程(计税价格是本钱价或承认价) 贷:应缴税费——应交增值税(销项税额) 库存产品托付加工物资 使用自产、托付加工或购买的货品进行出资。企业自产、托付加工货品作为出资,供给给其他单位和个体运营者,应视同出售货品核算应交增值税: 借:长时间股权出资(计税价格是公允价或承认价) 贷:应缴税费——应交增值税(销项税额) 库存产品托付加工物资原材料 将自产、托付加工货品用于集体福利。企业将自产、托付加工货品用于集体福利消费等,应视同出售贷物核算应交增值税: 借:相关费用制造费用出售费用办理费用(计税价格是公允价或本钱加赢利价) 贷:应缴税费——应交增值税(销项税额) 库存产品托付加工物资 无偿赠送自产、托付加工或购买货品。企业将自产、托付加工或购买货品无偿赠送别人,应视同出售货品核算应交增值税: 借:运营外开销等(计税价格是公允价或本钱加赢利价) 贷:应缴税费——应交增值税(销项税额) 库存产品托付加工物资原材料 伴随产品出售的包装物。伴随产品出售但独自计价的包装物,按规则应缴增值税: 借:应收账款等 贷:应缴税费——应交增值税(销项税额) 低值易耗品——周转材料 企业逾期未退回的包装物押金,按规则应缴增值税: 借:其他敷衍款等 贷:应缴税费——应交增值税(销项税额) 相关科目 “视同出售”的账务处理 自产或托付加工货品用于非应税项目的管帐处理:(对内) 企业将自产或托付加工的货品用于非应税项目,归于自产自用性质,不得开具增值税专用发票,但需按规则核算出售额和应缴税额。 借:在建工程 贷:库存产品 应缴税费——应交增值税(销项税额) 自产、托付加工货品用于集体福利或个人消费的管帐处理(对内) 企业将自产、托付加工的货品用于集体福利或个人消费等,应视同出售货品核算应交增值税。 借:在建工程敷衍员工薪酬 贷:库存产品 应缴税费——应交增值税(销项税额) 自产、托付加工或购入货品兑换原材料等的管帐处理:企业用产品、原材料等,依税法规则应视同出售产品,核算并交纳增值税。 借:原材料(或固定资产等) 贷:库存产品 应缴税费——一应交增值税(销项税额) 将货品交给别人代销的管帐处理: ①附退回条件的视同买断方法,不触及手续费的问题,企业应在受托方出售货品并交回代销品清单时,开具专用发票给受托方。 在宣布代销产品时: 借:宣布产品 贷:库存产品 收到代销清单时: 借:银行存款(或应收账款等) 贷:主营事务收入 应缴税费——应交增值税(销项税额) 借:主营事务本钱 贷:宣布产品 ②收取手续费方法,应在受托方交回代销产品清单时,为受托方开具专门发票,一起作分录处理。在宣布代销产品时: 借:宣布产品 贷:库存产品 收到代销清单增值税不计提,月末将二级科目:应交增值税的贷方余额转入未交增值税借:应缴税费应交增值税(转出未交增值税)贷:应缴税费未交增值税 交纳后借:应缴税费未交增值税 贷:银行存款 如余额在借方为留抵税额则不需做上述分录了企业的性质及职业决议企业应交的税种,职业不同税种不同,如房地产开发企业触及税种达个以上。一般企业首要交增值税、消费税、运营税、印花税、城建税、教育费附加、个人所得税、企业所得税。、一般企业缴税分的管帐分录:借:应缴税费应交增值税(未缴税额)借:应交消费税借:应交运营税借:应交城建税教育费附加当地教育费附加;借:代扣代缴个人所得税借:应交企业所得税贷:银行存款、计提税款的管帐分录:增值税产品出售时核算借:银行存款(应收账款)贷:主营事务收入贷:应缴税费应交增值税(销项税额)计提运营税、消费税、附加税等按当月应税运营额计提借:主运营税金及附加贷:应缴税费应交运营税贷:应缴税费应交消费税贷:应缴税费应交城建税贷应缴税费;教育费附加计提个人所得税发薪酬年代扣借:敷衍员工薪酬敷衍薪酬贷:应缴税费代缴代扣个人所得税计提企业所得税调整后赢利核算借:所得费用贷:应缴税费应交企业所得税印花税不需求计提,直接计入损益。有固定资产的企业,还得交房产税、乡镇土地使用税;如有土地、房产转让开发等,还要交契税、土地犁地占用税、土地增值税。打开悉数 不管是增值税一般缴税人仍是小规模缴税人,缴税的分录都是相同的,只不过在核算增值税时有不同。 分录如下: 小规模缴税人付出增值税: 借:应缴税费—应交增值税 贷:银行存款 一般缴税人转出及付出增值税: 借:应缴税费—应交增值税—转出未交增值税 贷:应缴税费—未交增值税 借:应缴税费—未交增值税 贷:银行存款 上缴增值税怎么做好管帐处理 (一)按月交纳增值税的管帐处理 平常,企业在“应缴税金应交增值税”多栏式明细账户中核算增值税事务;月末,结出借、贷方算计和差额(余额,下同)。 若“应缴税金应交增值税”为借方差额,标明本月没有抵扣的进项税额,应持续留在该账户借方,不再转出;若为贷方差额,标明本月应交增值税税额,经过“应缴税金应交增值税(转出未交增值税)”账户,转入“应缴税金未交增值税”账户的贷方。作管帐分录如下: 借:应缴税金应交增值税(转出未交增值税) 贷:应缴税金未交增值税 因为以一个月为缴税期限的企业不存在当月预缴当月税款的状况,月末也不会有多交状况。若月末“应缴税金未交增值税”有借方余额,只能是当月没有抵扣完的进项税额(今后月份持续抵扣)。 (二)按日交纳增值税的管帐处理 若主管税务机关核定缴税人按日(、、、、日)交纳增值税,则平常按核定缴税期缴税时,属预缴性质;月末,在核实上月应交增值税后,应于下月日前清缴。 平常,企业在“应缴税金应交增值税”明细账中核算增值税事务。其间,当月上交当月增值税额时,作管帐分录如下: 借:应缴税金应交增值税(已缴税金) 贷:银行存款(月末,结出该账户借方、贷方算计和差额)。 若“应缴税金应交增值税”账户为贷方差额,标明本月应交未交增值税税额,应转至“应缴税金未交增值税”的贷方,作管帐分录如下: 借:应缴税金应交增值税(转出未交增值税) 贷:应缴税金未交增值税 若“应缴税金应交增值税”账户为借方差额,因为月中有预缴税款的状况,故该借方差额不只或许是没有抵扣的进项税额,并且还或许包含了多交的部分。多缴税额是多少,没有抵扣额又是多少,一般有以下三种状况: 当“应缴税金应交增值税”借方差额大于“已缴税金”算计数时,标明当月已缴税金悉数为多交。一起,两者差额为本月没有抵扣的进项税额。 例某企业月份“应缴税金应交增值税”账户材料,如下所示: 借方贷方借或贷余额进项税额,销项税额,已缴税金,算计,算计,借,借方差额元中包含多交的元,税款和留下抵扣的元,进项税额(),多缴税额应从“转出多交增值税”账户转至“应缴税金未交增值税”账户的借方,没有抵扣税额留在“应缴税金应交增值税”账户的借方。作管帐分录如下: 借:应缴税金未交增值税 贷:应缴税金应交增值税(转出多交增值税) 结转后的“应缴税金应交增值税”为借方余额元。 当“应缴税金应交增值税”的借方差额等于“已缴税金”的算计数时,标明已缴税金悉数为多交。一起,本月无待抵扣进项税额。 例某企业月份“应缴税金应交增值税”账户材料,如下所示: 借方贷方借或贷余额进项税额,销项税额,已缴税金,算计,算计,借,借方差额元,即为已缴税金元或多缴税金元。一起,当期销项税额元即为当期进项税额元,无待抵扣进项税额。作管帐分录同上。结转后的“应缴税金应交增值税”余额为零。 当“应缴税金应交增值税”的借方差额小于“已缴税金”的算计数时,标明已缴税金中部分为应缴税额、部分为多缴税额,借方差额便是多缴税额。 例某企业月份“应缴税金应交增值税”账户材料,如下所示:借方贷方借或贷余额进项税额,销项税额,已缴税金,算计,算计,借,本月该企业已缴税金元,其间应交元(),故多交元。作管帐分录如下: 借:应缴税金未交增值税 贷:应缴税金应交增值税(转出多交增值税) 结转后的“应缴税金应交增值税”余额为零。 (三)实践上缴增值税的管帐处理 当月预缴、上缴当月应交增值税时,作管帐分录如下: 借:应缴税金应交增值税(已缴税金) 贷:银行存款 月初结清上月应交增值税或上缴曾经月份(年度)欠缴增值税时,作管帐分录如下: 借:应缴税金未交增值税 贷:银行存款不知道你是什么职业,但一般应该是下面这样:计提时:借:所得税费用贷:应缴税费所得税付出时借:应缴税费所得税贷:银行存款扩展材料:企业所得税是对我国内资企业和运营单位的生产运营所得和其他所得征收的一种税。缴税人规模比公司所得税大。企业所得税缴税人即一切实施独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他安排,包含以下类: ()国有企业; ()集体企业;()私营企业;()联营企业; ()股份制企业; ()有生产运营所得和其他所得的其他安排。企业所得税的交税目标是缴税人获得的所得。包含出售货品所得、供给劳务所得、转让产业所得、股息盈利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、承受捐献所得和其他所得。企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他获得收入的安排以其生产运营所得为课税目标所征收的一种所得税。作为企业所得税缴税人,应依照《中华人民共和国企业所得税法》交纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业在外。企业所得税的交税目标是缴税人获得的所得。包含出售货品所得、供给劳务所得、转让产业所得、股息盈利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、承受捐献所得和其他所得。居民企业应当就其来源于我国境内、境外的所得交纳企业所得税。税前扣除规则与企业实践管帐处理联系(一)税法优先准则:在核算应缴税所得额时,企业财政、管帐处理方法与税收法律法规的规则不共同的,应当依照税收法律法规的规则核算。(铂略注:《企业所得税法》第二十一条规则例如,员工福利费的规模,在财政部和国税函都有相关的规则且不共同,而国家税务总局在税务答疑时就清晰了,在所得税上依照国税函的文件处理;在管帐处理上依照财政部财通的文件。假设不共同,就依照税法的规范。在实务操作中还必定要留意税法优先准则在其他方面的表现,如合同中写明股权转让发生的个人所得税由个人担负,可是由对方承当这部分费用,在实践操作中,假设没有交纳个人所得税,税务部分仍是会找个人承当职责。(二)税法和谐准则:对企业根据财政管帐制度规则,并实践在财政管帐处理上已承认的开销,凡没有超越《企业所得税法》和有关税收法规规则的税前扣除规模和规范的,应按企业实践管帐处理承认的开销,在企业所得税前扣除,核算其应缴税所得额。《国家税务总局布告年第号(三)税法空白准则:税收法律法规和国务院财政、税务主管部分未清晰规则的详细扣除项目,在不违背税前扣除基本准则的前提下,按国家财政、管帐规则核算。例如,关于劳保开销,现在仅仅规则了详细的扣除明细规模,可是没有扣除规范,那么企业就能够依照国家财政、管帐的规则核算。参考材料:百度百科企业所得税

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