关于保险公司执行新金融工具相关会计准则有关过渡办法的通知

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-06 10:19
摘要:

财会〔〕号 国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财务部驻各省、自治区、直辖市、方案单列市财......

财会〔〕号 国务院有关部委、有关直属机构,各省、自治区、直辖市、方案单列市财务厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财务部驻各省、自治区、直辖市、方案单列市财务督查专员办事处,有关中心办理企业:   为规范稳妥公司实行财务部于年月日发布的《企业管帐原则第号――金融东西承认和计量》(财会﹝﹞号)、《企业管帐原则第号――金融财物搬运》(财会﹝﹞号)、《企业管帐原则第号――套期管帐》(财会﹝﹞号)和年月日发布的《企业管帐原则第号――金融东西列报》(财会﹝﹞号)等原则(以下简称新金融东西相关管帐原则),保证新旧管帐原则平稳过渡,现告诉如下:   一、稳妥公司实行新金融东西相关管帐原则的时刻组织   (一)在境内外一起上市的稳妥公司以及在境外上市并选用世界财务陈述原则或企业管帐原则编制财务陈述的稳妥公司,契合本办法第二部分规则的稳妥公司暂缓实行新金融东西相关管帐原则的条件的,答应暂缓至年月日起实行新金融东西相关管帐原则,并应当依照本办法第三部分规则的要求弥补发表相关信息;不契合本办法第二部分规则条件的,自年月日起实行新金融东西相关管帐原则。   (二)其他稳妥公司自年月日起实行新金融东西相关管帐原则。   鼓舞稳妥公司提早实行新金融东西相关管帐原则。   二、稳妥公司暂缓实行新金融东西相关管帐原则的条件   稳妥公司可以暂缓实行新金融东西相关管帐原则的,其活动应当主要与稳妥相相关。稳妥公司应当以其年月日的财务状况为根底判别其活动是否主要与稳妥相相关。   (一)稳妥公司的活动是否主要与稳妥相相关的判别规范   一起满意下列条件的,稳妥公司的活动主要与稳妥相相关:   稳妥合同(包含稳妥混合合同分拆的存款成分和嵌入衍生东西)发作的负债的账面价值与一切负债的账面价值总额比较是严重的;   与稳妥相相关的负债的账面价值占一切负债的账面价值总额的比例大于的,或许稳妥公司不从事与稳妥无相关的严重活动且与稳妥相相关的负债的账面价值占一切负债的账面价值总额的比例小于等于%但大于%的。   与稳妥相相关的负债包含:   稳妥合同(包含混合合同分拆前的存款成分和嵌入衍生东西)发作的负债;   以公允价值计量且其改动计入当期损益的非衍生出资合同负债;   因稳妥公司发行或实行上述和的合同责任所发作的负债,包含用于下降上述相关合同危险的衍生东西负债、由上述合同负债发作的应交税暂时性差异所承认的递延所得税负债,以及公司发行的、包含在其监管本钱中的债款东西等。   稳妥公司在点评其是否从事与稳妥无相关的严重活动时,应当仅针对其或许赚取收益和发作费用的活动,并应当考虑有关定量要素或定性要素,包含可揭露取得信息,例如财务报表使用者选用的该稳妥公司的职业分类等信息。   (二)稳妥公司活动发作改动时的处理   稳妥公司根据其年月日的财务状况判别满意暂缓实行新金融东西相关管帐原则条件的,在之后的财务陈述期间,只要在公司根据本办法规则的活动发作改动时,才应当在其活动发作改动的首个年度财务陈述日从头点评其活动是否依然主要与稳妥相相关。稳妥公司从头点评后发现其不再契合暂缓实行新金融东西相关管帐原则的条件的,应当自活动发作改动后的第二个年度财务陈述日之后开端实行新金融东西相关管帐原则,但不得晚于年月日。   稳妥公司根据其年月日的财务状况判别不满意暂缓实行新金融东西相关管帐原则条件的,只要在年月日之前且公司根据本办法规则的活动发作改动时,才答应公司从头点评其活动是否主要与稳妥相相关。稳妥公司从头点评后发现其契合暂缓实行新金融东西相关管帐原则的条件的,答应依照本办法的规则暂缓实行新金融东西相关管帐原则,但不得晚于年月日;反之,稳妥公司应当依照本办法的规则,实行新金融东西相关管帐原则。   稳妥公司一起发作下列状况时,标明其活动发作了改动:   该改动是由企业内部或外部要素的改动所导致并由企业高档办理人员所决议的。   该改动对企业的运营而言是严重的。   该改动可以向外部有关方面予以证明。   以上状况仅在稳妥公司开端或中止对其事务有严重影响的举动或许明显改动其活动规划时发作(如当企业现已取得、处置或停止事务线时),因而,在实务中,稳妥公司的活动发作改动的状况十分稀有。   稳妥公司发作下列状况时,不视为其活动发作改动:   融资结构发作改动,但不影响其赚取收益和发作费用的活动。   方案出售事务线,即便公司将相关财物和负债归类为持有待售类别。出售事务线方案未来或许改动其活动并导致从头点评,但它不影响当时公司财物负债表上所承认的负债。   (三)对联营企业和合营企业一致管帐方针的豁免   企业根据相关企业管帐原则规则对其联营企业或合营企业选用权益法进行管帐处理时,应一致联营企业或合营企业的管帐方针。发作以下景象的,企业可以不进行一致管帐方针的调整:   企业实行新金融东西相关管帐原则,但其联营企业或合营企业暂缓实行新金融东西相关管帐原则。   企业暂缓实行新金融东西相关管帐原则,但联营企业或合营企业实行新金融东西相关管帐原则。   企业可以对每个联营企业或合营企业独自挑选是否进行一致管帐方针的调整。该豁免在年月日后的财务陈述期间不再适用。   稳妥集团兼并财务报表契合本办法暂缓实行新金融东西相关管帐原则条件并挑选暂缓实行新金融东西相关管帐原则的,其母公司可以适用本办法暂缓实行。   三、稳妥公司暂缓实行新金融东西相关管帐原则的弥补发表要求   稳妥公司暂缓实行新金融东西相关管帐原则的,应当在其自年月日起所编制年度财务陈述中弥补发表相关信息,然后有助于其财务陈述使用者了解其暂缓实行新金融东西相关管帐原则的根据,并便于财务陈述使用者将其与实行新金融东西相关管帐原则的企业进行比较。   (一)稳妥公司契合条件并挑选暂缓实行新金融东西相关管帐原则的,应当发表以下信息:   契合暂缓实行新金融东西相关管帐原则条件的根据。   稳妥合同(包含混合合同分拆前的存款成分和嵌入衍生东西)发作的负债的账面价值占一切负债的账面价值总额的比例小于等于%时,除稳妥合同发作的负债以外的其他与稳妥相相关的负债的性质和账面价值。   与稳妥相相关的负债的账面价值占一切负债的账面价值总额的比例小于等于%但大于%时,公司不从事与稳妥无关的严重活动的根据。   (二)稳妥公司因其活动发作改动进行从头点评后,不再契合暂缓实行新金融东西相关管帐原则条件的,应当在开端实行新金融东西相关管帐原则之前的每个年度财务陈述期间发表以下信息:   不再契合暂缓实行新金融东西相关管帐原则条件的现实;   活动发作改动的日期;   活动发作改动的具体状况,以及该改动对财务报表影响的定性描述。   (三)稳妥公司因其活动发作改动从头点评后,开端契合条件并挑选暂缓实行新金融东西相关管帐原则的,应当发表以下信息:   从头点评的理由;   活动发作改动的日期;   活动发作改动的具体状况,以及该改动对财务报表影响的定性描述。   (四)稳妥公司契合条件并挑选暂缓实行新金融东西相关管帐原则的,应当别离发表以下两组金融财物在财务陈述日的公允价值和本期公允价值改动额:   契合《企业管帐原则第号――金融东西承认和计量》规则的、在特定日期发作的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的利息的付出的金融财物(不包含依照《企业管帐原则第号――金融东西承认和计量》规则的买卖性金融财物和以公允价值为根底进行办理与成绩点评的金融财物)。   除上述之外的其他一切金融财物,包含:   在特定日期发作的合同现金流量不是仅为对本金和以未偿付本金金额为根底的利息的付出的金融财物。   契合《企业管帐原则第号――金融东西承认和计量》规则的买卖性金融财物。   以公允价值为根底进行办理和成绩点评的金融财物。   稳妥公司在发表上述金融财物的公允价值信息时,关于依照《企业管帐原则第号――金融东西列报》的规则,账面价值与公允价值差异很小的金融财物(如短期应收账款)可将其账面价值视为公允价值的合理近似值。一起,公司应当考虑发表的必要具体程度,以使财务报表使用者可以了解金融财物的特征。   (五)稳妥公司应当发表(四)中所述金融财物的信用危险敞口信息,包含严重信用危险集中度。稳妥公司至少应当在财务陈述日发表该类金融财物的以下信息:   按信用危险等级区分的该类金融财物的账面价值(关于以摊余本钱计量的金融财物应当发表其减值预备调整之前的账面余额)。   在陈述期末不具有较低信用危险的金融财物,其公允价值和账面价值(关于以摊余本钱计量的金融财物应当发表其减值预备调整之前的账面余额)。   (六)稳妥公司应当发表尚未在兼并财务报表中表现的与集团内某个主体相关的任何揭露可用的关于实行新金融东西相关管帐原则的信息。例如,企业集团内某个子公司的单个财务报表实行了新金融东西相关管帐原则。   (七)企业对其联营企业或合营企业选用权益法进行管帐处理时挑选不进行一致管帐方针调整的,应当发表该现实。   (八)企业实行新金融东西相关管帐原则,但其联营企业或合营企业暂缓实行新金融东西相关管帐原则的,企业在其兼并财务报表附注中应当弥补发表以下信息:   对企业具有重要性的每个联营企业或合营企业的有关上述(一)至(六)的发表内容。所发表的金额应当为反映企业选用权益法进行调整后的联营企业或合营企业财务报表中的金额,而不是企业在这些金额中的比例。   对企业不具有重要性的一切联营企业和合营企业的有关上述(一)至(六)的发表内容中的汇总定量信息。所发表的金额应当为反映企业选用权益法进行调整后企业在联营企业或合营企业中所占比例。一起,企业应当将联营企业和合营企业的金额分隔发表。   财务部   年月日

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