清算期间的存货各类企业分别怎么处理?

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-10 12:43
摘要:

清算期间的存货各类企业别离怎样处理?答:一、 一般交税人在企业刊出时的存货处理办法一般交税人企业请求刊出税务挂号时,假如企业销项税金大于进项税金,并且按刊出......

清算期间的存货各类企业别离怎样处理?答:一、 一般交税人在企业刊出时的存货处理办法一般交税人企业请求刊出税务挂号时,假如企业销项税金大于进项税金,并且按刊出企业的有关方针规定交纳增值税后,企业还有存货余额的,其存货余额部分应按存货的适用税率核算补交已抵扣的税款,因为存货在最初购进时其进项税金已作了抵扣,削减了当期应交税费,已然现存货现已退出了企业的经营活动,所以要对先期已抵扣的进项税进行调整。这不只契合增值税的立法准则,并且也能防止税收丢失,一起也可防止企业使用高存货增大抵扣税金偷逃税款。企业依法刊出一起撤销增值税一般交税人资历,阐明企业将不再存续,此刻清算应留意,企业对一切的财物包含存货是怎么处理的,假如分配给股东或投资者,则应视同出售假如无偿赠送别人,则应视同出售假如已没有使用价值而抛弃或盘亏,应作非正常丢失,作进项税额转出,补缴税金。二、小规模交税人在企业刊出时的存货处理办法因为小规模交税人企业在方针上的特殊性,因而小规模交税人企业购进货品不管是否获得增值税专用发票,其付出的增值税额均不得进入进项税额,不得由销项税额抵扣,而应计入购货本钱。因而,经核实其存货属正常规模的(即平常税负正常,存货帐实相符,无虚伪),不应作进项税转出或计提销项税等交税处理。小规模交税人企业刊出时,其存货不作交税调整。三、一般交税人划转为小规模交税人时的存货处理办法按税收方针规定,年应征增值税出售额在万元以下的从事货品批发或零售的一般交税人以及年应征增值税出售额在万元以下的从事货品出产或供给应税劳务的一般交税人应划转为小规模交税人企业进行办理。撤销一般交税人资历转为小规模交税人其存货性质未发生变化,作进项税额转出是没有法律依据的,假如在划转时,企业销项税大于进项税,且企业有存货余额的,应先按存货购进原价进行价税别离,别离出的增值税额应计入原一般交税人的销项税金中去,再按原存货的购进价税算计金额计入划转后的小规模交税人企业存货账簿中。四、小规模交税人转为一般交税人时的存货处理办法按税收方针规定,年应征增值税出售额在到达万元以上的从事货品批发或零售的小规模交税人和年应征增值税出售额在到达万元以上的从事货品出产或供给应税劳务的小规模交税人,应划转为一般交税人企业进行办理。在划转时,假如小规模交税人有存货余额的,因为小规模交税人不具有增值税专用发票的使用权,而划转后的一般交税人购进货品的进项税能够抵扣,因而原小规模交税人可依存货购进价税算计金额到税务机关效劳窗口开具增值税专用发票,并按方针规定完税,新划转的一般交税人企业可将获得的税务机关开立的增值税专用发票上注明的增值税款进行抵扣。五、企业刊出后再出售存货的处理办法一般交税人企业和小规模交税人企业刊出税务挂号后,企业已不能再进行经营活动了,假如企业存货没有处理完毕,过一段时间后还有存货需求出售时,应持购货单位的结算证明和两边的购销协议,到税务机关开立普通发票,并按税收方针规定按征收率交交税款。

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