关于印发《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》的通知

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-06 10:10
摘要:

财会号 中共中央直属机关事务管理局,铁道部、国务院机关事务管理局,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局:    ......

财会号 中共中央直属机关事务管理局,铁道部、国务院机关事务管理局,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局),新疆生产建设兵团财政局:     修订后的《工作单位管帐准则》(财会〔〕号)自年月日起实施。为了保证新旧准则顺畅联接、平稳过渡,促进新准则的有用贯彻实施,我部拟定了《新旧工作单位管帐准则有关联接问题的处理规矩》,现印发给你们,请遵照履行。履行中有何问题,请及时反应我部。   附件:新旧工作单位管帐准则有关联接问题的处理规矩   财政部   年月日 附件:   新旧工作单位管帐准则有关联接问题的处理规矩      我部对年月印发的《工作单位管帐准则》(财预字??号)(以下简称原准则)进行了全面修订,于年月日发布了新《工作单位管帐准则》(财会??号)(以下简称新准则),自年月日起实施。为了保证新旧准则顺畅过渡,现对工作单位履行新准则的有关联接问题规矩如下:   一、新旧准则联接总要求   (一)自年月日起,工作单位应当严厉依照新准则的规矩进行管帐核算和编报财政报表。   (二)工作单位应当依照本规矩做好新旧准则的联接。相关作业包含以下几个方面:   依据原账编制年月日的科目余额表。   依照新准则建立年月日的新账。   将年月日原账科目余额依照本规矩进行调整(包含新旧结转调整和基建并账调整),按调整后的科目余额编制科目余额表,作为新账各管帐科意图期初余额。上述原账中各管帐科目指原准则规矩的管帐科目,以及参照财政部印发的相关补充规矩增设的管帐科目。   新旧管帐科目对照状况拜见本规矩附表。   依据新账各管帐科目期初余额,依照新准则编制年月日期初财物负债表。   (三)及时调整管帐信息系统。工作单位应当对原有管帐核算软件和管帐信息系统进行及时更新和调试,正确完成数据转化,保证新旧账套的有序联接。   二、将原账科目余额转入新账   (一)财物类。   现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收收据、应收账款、预付账款、其他应收款科目。   新准则设置了库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收收据、应收账款、预付账款、其他应收款科目,其核算内容与原账中上述相应科意图核算内容根本相同。转账时,应将原账中上述科意图余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科意图,应将原账中上述科意图余额加以剖析,别离转入新账中相应科意图相关明细科目。   资料、产制品、本钱费用科目。   新准则未设置资料、产制品、本钱费用科目,但设置了存货科目,其核算规模包含原账中资料、产制品、本钱费用科意图核算内容。转账时,应将原账中资料、产制品、本钱费用科意图余额剖析转入新账中存货科意图相关明细科目。   对外出资科目。   新准则将工作单位的对外出资划分为短期出资和长时间出资,相应设置了短期出资、长时间出资两个科目,两个科意图核算内容与原账中对外出资科意图核算内容根本相同。转账时,应对原账中对外出资科意图余额进行剖析:将依法获得的、持有时刻不超春节(含年)的对外出资余额转入新账中短期出资科目,将剩下余额转入新账中长时间出资科目。   固定财物科目。   新准则设置了固定财物科目,因为固定财物价值规范进步,原账中作为固定财物核算的什物财物,将有一部分要依照新准则转为低值易耗品。转账时,应当依据从头断定的固定财物目录,对原账中固定财物科意图余额进行剖析:   关于达不到新准则中固定财物承认规范的,应当将相应余额转入新账中存货科目,将相应的固定基金科目余额转入新账中工作基金科目;关于已领用出库的,还应一起将其本钱一次性摊销,一起做好相关什物财物的挂号管理作业,在新账中,借记工作基金科目,贷记存货科目。   关于契合新准则中固定财物承认规范的,应当将相应余额转入新账中固定财物科目。   无形财物科目。   新准则设置了无形财物科目,核算无形财物的原价。原账中无形财物科目余额反映的是没有摊销的无形财物价值。转账时,将原账中无形财物科意图余额转入新账中的无形财物科目,一起将相应的工作基金科目余额转入新账中非流动财物基金无形财物科目。   工作单位按新准则规矩对无形财物进行摊销的,应当自年月日起设置和启用累计摊销科目,以无形财物科目年月日的期初余额为原价,按新准则规矩进行摊销。   (二)负债类。   借入金钱科目。   新准则将工作单位的借入金钱划分为短期告贷和长时间告贷,相应设置了短期告贷、长时间告贷两个科目,两个科意图核算内容与原账中借入金钱科意图核算内容根本相同。转账时,应对原账中借入金钱科意图余额进行剖析:将期限在年内(含年)的各种告贷余额转入新账中短期告贷科目,将剩下余额转入新账中长时间告贷科目。   应交税金、应缴预算款、应缴财政专户款科目。   新准则设置了应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款科目,其核算内容与原账中应交税金、应缴预算款、应缴财政专户款科意图核算内容根本相同。转账时,应将原账中应交税金、应缴预算款、应缴财政专户款科意图余额别离直接转入新账中的应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款科目。   敷衍薪酬(离退休费)、敷衍当地(部分)补助补助、敷衍其他个人收入科目。   新准则未设置敷衍薪酬(离退休费)、敷衍当地(部分)补助补助、敷衍其他个人收入科目,但设置了敷衍员工薪酬科目,其核算内容涵盖了原账中上述三个科意图核算内容,并包含敷衍的社会保险费和住宅公积金等。工作单位应在新账中该科目下依照国家有关规矩设置明细科目。转账时,应将原账中敷衍薪酬(离退休费)、敷衍当地(部分)补助补助、敷衍其他个人收入科意图余额别离转入新账中敷衍员工薪酬科意图相关明细科目,并对原账中其他敷衍款科意图余额进行剖析,将其间归于工作单位敷衍的社会保险费和住宅公积金等的余额,转入新账中敷衍员工薪酬科意图相关明细科目。   敷衍收据、敷衍账款、预收账款科目。   新准则设置了敷衍收据、预收账款科目,其核算内容与原账中上述相应科意图核算内容根本相同。转账时,应将原账中上述科意图余额直接转入新账中相应科目。   新准则设置了敷衍账款科目,其核算内容与原账中上述相应科意图核算内容根本相同,但不包含归还期在年以上(不含年)的敷衍账款,如跨年度分期付款购入固定财物的价款等。转账时,应当对敷衍账款科目进行剖析,将归还期在年以上(不含年)的敷衍账款的余额转入新账中的长时间敷衍款科目;将剩下余额,转入新账中敷衍账款科目。   其他敷衍款科目。   新准则设置了其他敷衍款科目。该科意图核算规模比原账中其他敷衍款科意图核算规模小,不包含工作单位敷衍的社会保险费和住宅公积金,以及归还期限在年以上(不含年)的敷衍金钱,如以融资租借租入的固定财物租借费等,相应内容转由新准则下敷衍员工薪酬、长时间敷衍款科目核算。转账时,应将原账中其他敷衍款科意图余额进行剖析:将其间归于敷衍的社会保险费和住宅公积金的余额,转入新账中敷衍员工薪酬科目;将其间归于归还期限在年以上(不含年)的敷衍金钱的余额,转入新账中长时间敷衍款科目;将剩下余额,转入新账中其他敷衍款科目。   (三)净财物类。   工作基金科目。   新准则设置了工作基金科目,但不再在该科目下设置一般基金、出资基金明细科目,其核算规模也较原账中工作基金科目发作变化,不再包含财政补助结转和财政补助结余。转账时,应将原账中工作基金科目所属出资基金明细科意图余额剖析转入新账中非流动财物基金长时间出资科目,并对所属一般基金明细科意图余额(扣除转入新账中非流动财物基金无形财物科目数额后的余额)进行剖析:对归于新准则下财政补助结转的余额转入新账中财政补助结转科目;对归于新准则下财政补助结余的余额转入新账中财政补助结余科目;将剩下余额,转入新账中工作基金科目。   固定基金科目。   新准则未设置固定基金科目,但设置了非流动财物基金科目,核算工作单位长时间出资、固定财物、在建工程、无形财物等非流动财物占用的金额。转账时,应将原账中固定基金科意图余额(扣除转为存货的固定财物对应的固定基金数额后的余额)转入新账中非流动财物基金固定财物科目。   专用基金科目。   新准则设置了专用基金科目,转账时,应将原账中专用基金科意图余额剖析转入新账中专用基金科意图相关明细科目。   运营结余科目。   新准则设置了运营结余科目,其核算规模与原账中运营结余科意图核算规模根本相同。转账时,假如原账中运营结余科目有借方余额,应直接转入新账中运营结余科目。   工作结余、结余分配科目。   新准则设置了工作结余科目,其核算规模较原账中工作结余科目发作变化,不再包含财政补助结转和财政补助结余;新准则未设置结余分配科目,但设置了非财政补助结余分配科目,核算工作单位本年度非财政补助结余分配的状况和成果。因原账中工作结余、结余分配科目一般无余额,不需进行转账处理。工作结余、非财政补助结余分配科目自年月日起直接启用新账即可。   (四)收入开销类。   财政补助收入、工作收入、上级补助收入、隶属单位缴款、运营收入、其他收入、拨出经费、工作开销、上缴上级开销、对隶属单位补助、运营开销、出售税金、结转自筹基建科目。   因为上述原账中收入开销类科目年底无余额,不需进行转账处理。自年月日起,应当依照新准则设置收入开销类科目并进行账务处理。   拨入专款、拨出专款、专款开销科目。   新准则未设置拨入专款、拨出专款、专款开销科目。转账时,应将原账中拨入专款科意图余额转入新账中非财政补助结转科意图贷方,将原账中拨出专款、专款开销科意图余额转入新账中非财政补助结转科意图借方。   三、依照新准则将基建账相关数据并入新账   工作单位应当依照新准则的要求,在按国家有关规矩独自核算根本建设出资的一起,将基建账相关数据并入单位管帐大账。新准则设置了在建工程科目,该科目为新设科目。工作单位应当在新账中在建工程科目下设置基建工程明细科目,核算由基建账并入的在建工程本钱。   将年月日原基建账中相关科目余额并入新账时:依照基建账中建筑安装工程出资、设备出资、待摊出资、预付工程款等科目余额,借记新账中在建工程基建工程科目;依照基建账中交付运用财物等科目余额,借记新账中固定财物等科目;依照基建账中基建出资告贷科目余额,贷记新账中长时间告贷科目;依照基建账中建筑安装工程出资、设备出资、待摊出资、预付工程款、交付运用财物等科目余额,贷记新账中非流动财物基金科意图相关明细科目;依照基建账中基建拨款科目余额中归归于财政补助结转的部分,贷记新账中财政补助结转科目;依照基建账中其他科目余额,剖析调整新账中相应科目;依照上述假贷方差额,贷记或借记新账中工作基金科目。   工作单位履行新准则后,应当至少按月依据基建账中相关科意图发作额,在大账中依照新准则对基建相关事务进行管帐处理。   四、财政报表新旧联接   (一)编制年月日期初财物负债表。   工作单位应当依据新账各管帐科目期初余额,依照新准则编制年月日期初财物负债表。   (二)工作单位年度财政报表的编制。   工作单位应当依照新准则规矩编制年的月度、年度财政报表。在编制年度收入开销表、财政补助收入开销表时,不要求填列上年比较数。   五、其他联接事项   新准则设置了累计折旧科目,核算工作单位固定财物计提的累计折旧。工作单位应当依照《工作单位财政规矩》或相关财政准则的规矩断定是否对固定财物计提折旧。不对固定财物计提折旧的,不设置累计折旧科目。对固定财物计提折旧的,应当依照新准则的规矩设置累计折旧科目,并进行如下处理:对履行新准则前构成的固定财物(不包含新旧转账时转入存货的固定财物),应当在年度全面核对其原价、到年月日的已运用年限、尚可运用年限等,并于年月日对这些固定财物补提折旧,依照应计提的折旧金额,借记非流动财物基金固定财物科目,贷记累计折旧科目,自年月日起对这些固定财物依照新准则的规矩按月计提折旧;对履行新准则后构成的固定财物,应当依照新准则的规矩按月计提折旧。   附:新旧工作单位管帐准则管帐科目对照表 附件下载:新旧工作单位管帐准则有关联接问题的处理规矩

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