商业银行会计教材

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-10 14:08
摘要:

银行内部的财政管帐作业遵从以下准则:()权责发作制准则;()实在记载和全面反映财政活动的准则;()银行应该如期陈述财政状况,发布审计陈述的准则。 银行管帐核算规......

银行内部的财政管帐作业遵从以下准则:()权责发作制准则;()实在记载和全面反映财政活动的准则;()银行应该如期陈述财政状况,发布审计陈述的准则。 银行管帐核算规则包含:()银行存款事务的规则;()银行的出资银行事务核算规则;()信任事务核算;()证券事务核算;()其他事务核算。 指根据国家规则,由告贷银行依照告贷余额的必定份额提取的,专门为了冲销呆帐的预备金。全额提取的呆帐预备金,添加告贷呆帐预备金余额;差额提取的呆帐预备金,年头呆帐预备金账面余额高与或低于应按告贷余额核算提取的呆帐预备金的,应当予以调整,再冲回多提的差额或补足少提的部分。 告贷本钱家应当独自核算,并在财物负债表上作为告贷的减项独自反映。典当告贷、拆放资金和托付告贷等不该提取呆帐预备金。全额提取告贷呆帐预备金的,借记“运营费用”,贷记本科目。差额提取的告贷本钱的,借记运营费用科目,贷记本科目。 依法批阅商业银行的建立、改变、停止和事务规模。()对商业银行的存款、告贷、结算、呆帐等状况随时进行稽核查看与监督,对银行违反规则私行进步或下降存款利率或告贷利率的行为进行查办。()要求商业银行依照规则报送财物负债表、损益表以及其他财政管帐报表和年度陈述。()查看商业银行履行各项法令、法规和国家产业政策的状况。()查看商业银行履行中心银行信贷方案、现金方案和外汇方案以及财政方案的状况。()查看商业银行财物负债处理、信贷财物质量水平、资金活动状况和银行运营效益状况;()查看商业银行各项年度财政管帐报表。商业银行管帐规范系统存在的问题如下: 商业银行管帐规范系统的主体首要发生于世纪时代,管帐科目设置、账务安排结构、管帐报表的品种和方式带有必定方案经济的颜色,偏重社管帐算功能,缺少对商业银行运营危险、运营效果的剖析和猜测,难以满意商业银行运营处理的需求。特别是近十年来商业银行在运营机制、运营产品、运营方针等方面进行不断革新后,呈现了许多新状况、新问题,现有的管帐账务系统难以习惯不断改变的事务需求。 商业银行管帐规范系统在管帐承认、计量规范,管帐信息发表等诸多方面与世界惯例相差较远,难以满意我国商业银行与世界接轨的需求。管帐准则 银行内部的财政管帐作业遵从以下准则: 权责发作制准则; 实在记载和全面反映财政活动的准则; 银行应该如期陈述财政状况,发布审计陈述的准则。 核算规则 银行管帐核算规则包含: 银行存款事务的规则; 银行的出资银行事务核算规则; 信任事务核算; 证券事务核算; 其他事务核算。 怎么加强商业银行财政处理 商业银行的财政核算是以价值方式反映和监督商业银行及商业银行内部各核算单位出产运营进程的劳作耗费、物质耗费和资金占用及其经济效果的办法。 财政核算的效果: 其一,它用一系列价值方针为查核和鉴定商业银行及商业银行内部各核算单位的运营处理效果供给了系统和完好的材料。 其二,经过财政核算程序对商业银行内部各核算单位的处理效劳进程的活劳作耗费、物质耗费和资金占用等施行有用的监督。 其三,经过供给现状及未来的各种经济信息,使处理者做出正确的决议计划,并赶快采纳办法,以完成既定的方针。 商业银行财政核算办法,一般来说包含以下几个方面: ①设置与运用管帐科目,以便对各种事务进行分类。复式记账,既每一项事务发作后,在两个或两个以上的管帐科目中彼此相关地进挂号。 ②填制、审阅管帐凭据,保证记载的牢靠、完好、合理、合法。挂号账簿,保证全面、系统、接连地记载经济活动。 ③本钱核算,在核算运营进程中悉数费用的根底上,依照必定的本钱核算方针进行归集,断定各个核算方针的总本钱和单位本钱。产业清查,经过盘点什物,核对账目,查明产业物质、资金的实有数额和占用状况。 编制管帐报表,以必定的表格方式,定时总括地反映商业银行经济活动的进程和效果,查核预算的履行状况。商业银行财政核算时应留意的问题首要有:要按财政核算单位和部分别离建档核算;管帐账目要以人民币为记账单位;要清晰核算时效;完成规范化核算;财政管帐人员要仔细审阅各种原始凭据;悉数未运用的重要的空白凭据,并由主管管帐清查核实,定出核算准则。税务管帐的调整核算,是指税务管帐将按管帐准则和管帐准则核算得出的赢利总额、管帐收入、应交税金调整为按税法核算得出的应交税所得额、应税收入和应交税额的进程。本文研讨的税务管帐调整核算具有必定的超前性,是税务管帐彻底从财政管帐中分离出来后的调整核算。现行交税调整实践上仅仅表现调整的效果,没有反映调整的进程,即便有调整的进程,也仅仅十分简略的核算表。税务管帐调整核算则具有齐备的账簿系统,编制调整分录后,需在税务管帐凭据和账簿中记载。这样,调整效果更具可验证性,能进步税务处理效果的正确性,也有利于交税谋划。关于税务管帐调整核算的办法,笔者以为,税务管帐与财政管帐应各做一套账,不然税务管帐就不会成为与财政管帐独立的税务管帐,税务管帐就没有从财政管帐中彻底分离出来。在财政管帐与税务管帐两套账中,应以财政管帐账为主,税务管帐账在财政管帐账的根底上进行调整。与财政管帐核算比较,税务管帐调整核算首要有以下特色:一、差异性税务管帐调整核算的差异性,是指税务管帐的调整核算仅仅对税务管帐与财政管帐有差异的税种中有差异的部分进行调整,关于税务管帐与财政管帐没有差异的税种和有差异税种中无差异的部分不作调整。对不需调整的部分,税务管帐可直接运用财政管帐核算,直接反映在税务管帐报表(交税申报表)中。现在商业银行管帐理论和实务存在的问题 (一)商业银行管帐规范系统存在的问题 与英国、德国、日本、美国等发达国家的管帐规范系统比较,我国商业银行的管帐规范系统存在以下问题: 商业银行管帐规范系统的主体首要发生于世纪时代,管帐科目设置、账务安排结构、管帐报表的品种和方式带有必定方案经济的颜色,偏重社管帐算功能,缺少对商业银行运营危险、运营效果的剖析和猜测,难以满意商业银行运营处理的需求。特别是近十年来商业银行在运营机制、运营产品、运营方针等方面进行不断革新后,呈现了许多新状况、新问题,现有的管帐账务系统难以习惯不断改变的事务需求。 商业银行管帐规范系统在管帐承认、计量规范,管帐信息发表等诸多方面与世界惯例相差较远,难以满意我国商业银行与世界接轨的需求。分录是指 管帐中的一项程序。它在作业程序里,为平常管帐程序的第个过程。买卖事项发作时,根据买卖取得之原始凭据(指收据发票)编制记帐凭据(指传票),再依记帐凭据决议各个管帐科目的运用以及其金额,依照买卖发作之次序逐笔填入日记簿,这个作业就称“分录”。分录的效果:、直接发放告贷、出资等运营;、寄存中心银行,作后期运营。包含:事务资金的调拨、处理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、同业寄存等等,还包含预备金存款。(这是按我国的银行法规要求的)因而,银行告贷给企业的资金来历,即有或许是从吸收存款中调拨资金,也有或许从寄存中心银金钱或同业寄存中调拨资金。本题中,贷方做寄存中心银行金钱等,表明的是银行调拨资金的来历科目:告贷添加了,资金减少了。是银行的常态事务。革新:管帐根本准则 新根本准则中的管帐根本准则,继续保留了重要性准则、慎重准则、本质重于方式准则等,也强调了可比性、一致性、清楚性等准则。但权责发作制和前史本钱不再作为管帐核算的根本准则。 革新:管帐要素的计量 因为公允价值的运用,计量成为此次准则修正中的一大亮点。美国管帐准则和世界财政陈述准则比较偏重公允价值的运用,以表现管帐信息的相关性。据悉,财政部为此屡次与世界管帐准则理事会评论相关问题。考虑到我国市场开展的现状,此次准则系统中首要在金融东西、出资性房地产、非一起操控下的企业兼并、债款重组和非钱银性买卖等方面选用了公允价值。整体上说,新管帐准则系统对公允价值的运用仍是比较慎重的。 革新:存货处理办法 新存货准则下,取消了“后进先出”法,一概运用“先进先出”法记账,这对出产周期较长的公司将发生必定影响。原先选用“后进先出”法、存货较多、周转率较低的公司,选用新的存货记账办法后,其毛利率和赢利将呈现不正常的动摇。例如,选用“后进先出”法的家电上市公司,在显像管价格不断跌落进程中,一旦革新为“先进先出”法,成果将是本钱大幅上升,毛利率快速下滑,当期赢利下降。 革新:财物减值预备计提 针对借减值预备的计提和转回操作赢利的问题,新财物减值准则清晰,计提的减值预备不得转回,这也是新管帐准则与世界财政陈述准则的本质性差异之一。值得重视的是,一些运用大幅计提减值预备进行赢利调理的公司,有或许在年将减值预备冲回,不然年履行新管帐准则后,这些“躲藏赢利”将再也没有机会浮出水面。从上市公司实践计提的减值预备来看,一些公司的减值预备乃至超越了当期净赢利。这些公司若在年报中转回部分减值预备,其赢利将大受影响。 革新:债款重组办法 新债款重组准则改变了“一刀切”的规则,将原先因债权人退让而导致债款人豁免或许少归还的负债计入本钱公积的做法,改为将债款重组收益计入运营外收入,关于什物抵债事务,引入公允价值作为计量特点。按新规则,一些无力清偿债款的公司,一旦取得债款悉数或许部分豁免,其收益将直接反映在当期赢利表中,或许极大地提高其每股收益水平。因而,那些负债金额较高又有或许取得债款豁免的公司,值得出资者重视。 革新:企业兼并管帐处理办法 现在我国的企业兼并大部分是同一操控下的企业兼并,这不必定是兼并方和被兼并方两边彻底出于自愿的买卖行为,兼并对价也不是两边讨价还价的效果,不代表公允价值,因而以账面价值作为管帐处理的根底,以防止赢利操作。非同一操控下的企业兼并(包含吸收兼并和新设兼并)能够有两边的讨价还价,是两边自愿买卖的效果,因而有两边认可的公允价值,并可承认购买商誉。 革新:兼并报表根本理论 与《兼并管帐报表暂行规则》比较,新的兼并财政报表准则所根据的根本兼并理论已发作改变,从偏重母公司理论转为偏重实体理论。兼并报表规模的断定更重视本质性操控,母公司对一切能操控的子公司均需归入兼并规模,而不必定考虑股权份额。一切者权益为负数的子公司,只要是继续运营的,也应归入兼并规模。这一革新,对上市公司兼并报表赢利将发生较大影响。 革新:金融东西准则 关于金融东西的项详细管帐准则首要适用于金融企业,这些准则对金融企业的影响是广泛而深入的,上市或拟上市的金融机构则首战之地。例如,准则规则衍生金融东西一概以公允价值计量,并从表外移到表内反映。这就要求上市银行和证券公司善用衍生东西这把“双刃剑”,因为表内化将对企业运用衍生金融东西进行危险处理的行为发生严重影响,企业不但要考虑现金流等经济要素,还要考虑衍生金融东西对报表的影响,以防止给报表带来过大的动摇。相同点首要表现在管帐核算的根本前提和准则、管帐要素的区分和命名、承认、计量,管帐报表的称号格局等,不同点首要表现在功能效果、核算内容、详细的管帐核算办法上。商业银行管帐与一般企业管帐有很大的不同,可是不同首要是来历于主营事务的不同,银行的事务比较复杂,并且涉及到的金融财物和金融负债也许多,这样就会发生许多商业企业中没有的管帐科目,商业企业首要是出售产品收入,而商业银行因为事务的多样化,事务收入的构成也是多样化的。收入的和本钱的承认和商业企业不同是一个明显特征,此外,银行的存货是十分少的。原理是相同的,只不过财物和负债在性质上有所不同。、一切者权益:跟一切职业相同也是需求自然人、企业、国家投入的。、财物的构成上最大的不同就是应收账款了。一般工商企业的产品是货品,而银行的产品就是告贷了。工商业首要靠卖货挣钱,银行首要靠告贷挣钱。一般企业假如应收账款收不回来就呈现现金流的危机,银行假如收不回来告贷存款户的钱存在危险,国民经济运转就存在危机了。所以科目设置上,与一般企业的应收账款、存货相应地,银行管帐科目上设置了短期告贷、中短期告贷、同业寄存等科目,这就是银行管帐财物项目的最首要科目了。、负债的结构上。企业的负债类管帐科目最首要的是应付账款、中短期告贷。相应地银行的负债类首要科目为对公存款科目、储蓄存款科目、信任存款、同业拆借等科目。从中能够看出,银行的资金来历是企业以及储户的存款。、损益类科目:工商企业的主营事务收入为与货品相关的产品出售收入,而银行的主营事务收入首要是中短期告贷收入、同业寄存利息收入等。银行的主营事务本钱就是存款利息支出了。从上所述能够看出,银行的运营就是靠存款放告贷保持的。所以存款户是银行的衣食父母。不知我说清楚了没有,请参阅一下。谢谢~

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