财务会计制度核算

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-11 10:54
摘要:

公司规范文件 XX有限公司 管帐核算准则 文件编号 版别 A 页次 意图 为加强公司管帐核算和财政处理作业,依据《中华人民共和国管帐法》、《企业财政公例》和《企......

公司规范文件 XX有限公司 管帐核算准则 文件编号 版别 A 页次 意图 为加强公司管帐核算和财政处理作业,依据《中华人民共和国管帐法》、《企业财政公例》和《企业管帐准则》,结合公司详细状况,拟定本准则。适用规模 适用于本公司的管帐核算作业。主旨 公司管帐核算应严厉履行相关财经纪律,以前进经济效益、强大企业经济实力、圆满完结各项作业使命为主旨,尽力增收节支、节俭节省,阻止铺张糟蹋和悉数不必要的开支,下降消耗,添加堆集。管帐核算准则 详细核算准则如下:管帐核算以人民币为记账本位币,选用假贷复式记账法。按管帐期间分期结算账目和编制管帐报表,管帐年度为公历月日起至月日止。管帐核算以权责发作制为根底,收入与其相关的本钱、费用应当彼此配比。应当合理区分收益性开销与本钱性开销边界,以正确地核算企业当期损益。应当遵从慎重性要求,合理核算可能发作的丢掉和费用。管帐核算以实践发作的管帐事项为依据,精确、及时、实在、全面地核算收入、本钱、费用及其他运运营务事项,反映财物、负债及股东权益。各项产业物资应当按取得时的实践本钱或有关协议(出资投入)计价,除还有规矩者外,不得调整其账面价值。管帐处理方法前后各期应当共同,除还有规矩者外,不得随意改动。安排设置与人员装备 详细规矩如下:公司设财政处理部,财政人员依据公司事务进行装备;财政处理部部长帮忙财政副总完结管帐核算和财政处理作业。财政人员应仔细履行岗位职责制,各司其职,互相配合,照实反映和严厉监督各项经济活动。记账、算账、报账有必要做到手续齐备、内容实在、数字精确、账目清楚、日清月结、及时报账。财政人员在处理管帐事项中,有必要坚持准则、照章办事。关于违背财经纪律和财政准则的事项,应当阐明理由并回绝处理,及时向总司理陈述。资金核算处理 详细规矩如下:财政处理部要加强对财物、资金、现金及费用开支的处理。避免丢掉、根绝糟蹋,杰出运用、前进效益。银行账户有必要恪守银行的规矩开设和运用。银行账户只供本单位运运营务出入结算运用,阻止借本单位账户供外单位或个人运用,阻止为外单位或个人代收代支、转账套现。银行账户印鉴的运用施行分担并用制,即财政章由财政担任人保管,法人章由法人代表保管,禁绝由一人一致保管运用。印鉴保管人暂时出差由其托付别人代管。银行账户来往应逐笔挂号入账,禁绝多笔汇总,也禁绝以收抵支记账。按月、准时(月末最终作业日)与银行对账单核对,未达出入,应逐笔调理平衡并编制银行存款余额调理表。库存现金不得超越限额,不得以白条抵作现金。现金出入做到日清月结,确保库存现金的账面余款与实践库存额相符,银行存款余款与银行对账单相符,现金、银行日记账数额别离与现金、银行存款总账数额相符。严厉现金出入处理,禁绝坐支现金。严厉资金运用批阅手续。管帐人员对悉数批阅手续不齐备的资金运用事项,都有姑且有必要回绝处理。固定财物核算具有下列条件之一的有形财物应归入固定财物核算运用期限在年以上的房子、建筑物、机器、机械、运送东西和其他与运营有关的设备、用具、东西等。不属于运营首要设备的物品,单位价值在 元以上,而且运用期限超越年的。分为三大类:——房子、建筑物。——作业设备(如核算机、复印机、传真机等)。——交通运送东西。各类固定财物折旧年限:房子、建筑物,~年。交通运送东西,~年。其他,~年。购入的固定财物计价准则 以进价加运送、装卸、包装、稳妥等费用作为准则。需装置的固定财物,还应包含装置费用。作为出资的固定财物应以出资协议约好的价格为原价。固定财物要做到有账、有卡,账实相符 财政部分担任固定财物的价值核算与处理。财政部分应树立固定财物明细账。固定财物有必要由财政部会同作业室每年进行一次盘点,对盘盈、盘亏、报废及固定财物的计价,有必要严厉查看,按规矩经赞同后,于年度决算时处理完毕。折旧方法 公司对固定财物折旧选用均匀年限法按月计提折旧进入本钱费用科目。项目决算财政处理部应依据批复的立项文件,设置管帐明细科目和项目资金付出台账。依据合同约好,公司将付出的工程款、建造费用、设备款等先行作为预付账款核算,并协同工程处理、方案合同部分对资金付出进展进行操控,确保资金付出匹配工程进展。项目竣工后,应经由政府相关部分审计,按审计(结算)后的金额结转项目本钱,并进行财政决算。财政出入批阅公司财政出入以资金运用效益为底子,量入为出,施行预算处理。公司各项费用施行层层批阅准则,即各部分担任人提出资金付出的合理性定见,经公司分担领导审阅、总司理批阅。单个严重事项需经司理作业会或董事会讨论经过,财政担任人依据财政处理准则对已批阅的付出金钱从合法性、精确性加以核准。财政处理部每月有必要对公司的财政出入状况和预算的履行状况向总司理陈述。财政陈述与财政剖析财政陈述类型 财政报企业财政管帐准则根本应包含以下:、公司管帐安排的设置,管帐人员的装备。财政处理部分应清晰财政管帐人员的岗位、职责。、健全企业内部处理准则和内部财政批阅准则,清晰内部批阅权限。、完善财政处理的根底作业并正确反映运营作用和财政状况,依法交纳税收。、财政部分应依照要求仔细编制企业各项财政预算,依据年度预算的政策,分化政策、清晰职责、履行职责,并依照分级处理的要求加强查看和查核,以确保财政预算的有用施行。、财政部分要依法合理筹措资金,并有用运用资金。总 则 为加强财政处理,依据国家有关法令、法规及建造局财政准则,结合公司详细状况,拟定本准则。 一、财政处理作业有必要在加强宏观操控和微观搞活的根底上,严厉履行财经纪律,以前进经济效益、强大企业经济实力为主旨,财政处理作业要遵从“节俭办企业”的政策,节俭节省、克勤克俭、在企业运营中阻止铺张糟蹋和悉数不必要的开支,下降消耗,添加堆集。 财政安排与管帐人员 二、公司设财政部,财政部主任帮忙总司理处理好财政管帐作业。 三、出纳员不得兼管、管帐档案保管和债权债务账意图挂号作业。 四、财会人员都要仔细履行岗位职责制,各司其职,互相配合,照实反映和严厉监督各项经济活动。记账、算账、报账有必要做到手续齐备、内容实在、数字精确、账目清楚、日清月结、近期报账。 五、财政人员在处理管帐事务中,有必要坚持准则,照章办事。关于违背财经纪律和财政准则的事项,有必要回绝付款、回绝报销或回绝履行,并及时向总司理陈述。 六、财会人员力求安稳,不随意调集。财政人员调集作业或因故离任,有必要与顶替人员处理交代手续,没有办清交代手续的,不得离任,亦不得中止管帐作业。移送交代包含移送人经管的管帐凭据、报表、账目、金钱、公章、什物及未了事项等。移送交代有必要由建造局财政科监交。 管帐核算准则及科目 七、公司严厉履行《中华人民共和国管帐法》、《管帐人员职权法令》、《管帐人员作业规矩》等法令法规关于管帐核算一般准则、管帐凭据和账簿、内部审计和产业清查、本钱清查等事项的规矩。 八、记账方法选用假贷记账法。记账准则选用权责发作制,以人民币为记账本位币。 九、悉数管帐凭据、账簿、报表中各种文字记选用中文记载,数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写有必要运用钢笔,不得用铅笔及圆珠笔书写。 十、公司以单价元以上、运用年限一年以上的财物为固定财物,分为五大类: 、房子及其他建筑物; 、机器设备; 、电子设备(如微机、复印机、传真机等); 、运送东西; 、其他设备。 十一、各类固定财物折旧年限为: 、房子及建筑物年; 、机器设备年; 、电子设备、运送东西年; 、其他设备年。 固定财物以不计留残值提取折旧。固定财物提完折旧后仍可持续运用的,不再计提折旧;提早报废的固定财物要补提足折旧。 十二、购入的固定财物,以进价加运送、装卸、包装、稳妥等费用作为准则。需装置的固定财物,还应包含装置费用。作为出资的固定财物应以出资协议约好的价格为原价。 十三、固定财物有必要由财政部合同作业室每年盘点一次,对盘盈、盘亏、报废及固定财物的计价,有必要严厉查看,按规矩经赞同后,于年度决算时处理完毕。 、盘盈的固定财物,以重置彻底价值作为原价,按新旧的程度预算累计折旧入账,原价累计折旧后的差额转入公积金。 、盘亏的固定财物,应冲减原价和累计折旧,原价减累计折旧后的差额作运营外开销处理。 、报废的固定财物的变价收入(减除整理费用后的净额)与固定财物净值的差额,其收益转入公积金,其丢掉作运营外开销处理。 、公司对固定财物的购入、出售、整理、报废都要处理管帐手续,并设置固定财物明细账进行核算。 资金、现金、费用处理 十四、财政部要加强对财物、资金、现金及费用开支的处理,避免丢掉,根绝糟蹋,杰出运用,前进效益。 十五、银行账户有必要恪守银行的规矩开设和运用。银行账户只供本单位运运营务出入结算运用,阻止借账户供外单位或个人运用,阻止为外单位或个人代收代支、转账套现。 十六、银行账户的账号有必要保密,非因事务需求禁绝外泄。 十七、银行账户印鉴的运用施行分担并用制,即财政章由出纳保管,法人代表和管帐私章由管帐保管,禁绝由一人一致保管运用。印鉴保管人暂时出差由其托付别人代管。 十八、银行账户来往应逐笔挂号入账,禁绝多笔汇总高收,也禁绝以收抵支记账。按月与银行对账单核对,未达出入,应作出调理逐笔调理平衡。 十九、依据已获赞同签定的合同付款,不得改动付出方法和用处;非经收款单位书面正式托付并经总司理赞同,禁绝改动收款单位(人)。 二十、库存现金不得超越限额,不得以白条抵作现金。现金出入做到日清月结,确保库存现金的账面余款与实践库存额相符,银行存款余款与银行对账单相符,现金、银行日记账数额别离与现金、银行存款总账数额相符。 二十一、因公出差、经总司理赞同借支公款,应在回单位后七天内交清,不得拖欠。非因公务并经总司理赞同,任何人不得借支公款。 二十二、严厉现金出入处理,除一般零散日常开销外,其他出资、工程开销都有必要经过银行处理转账结算,不得直接兑付现金。 二十三、领用空白支票有必要注明限额、日期、用处及运用期限、并报总司理报批。悉数空白支票及报废支票均有必要寄存稳妥柜内,阻止空白支票在运用前先盖上印章。 二十四、正常的作业费用开支,有必要有正式发票,印章完全,经手人、部分担任人签名,经总司理赞同后方可报销付款。 二十五、未经董事会赞同,阻止为外单位(含合资、合作企业)或个人担保借款一,财政管帐处理的寓意 财政是指企业为到达既定政策所进行的筹措资金和运用资金的活动在处理运营过程中,各类咨询效劳费,代理效劳费,各种兼营性效劳的收入和相应的开支等,就构成了咨询公司的资金作业 财政处理就是咨询顾问公司资金作业的处理,在资金作业过程中,包含各类咨询效劳费,代理效劳费等资金的筹措,运用,消耗,收入和分配要依照政府有关规矩,规范企业的财政行为,加强财政处理和经济核算 财政处理的首要内容有:对资金筹措运用的处理,有偿效劳处理费的处理,流动资金和专用资金的处理,资金分配的处理,财政出入汇总平衡等等 财政处理的使命是: (一)筹措,处理资金 这就是要确保运营的需求,加速资金周转,不断前进资金运用的效能,尤其是前进自有资金的收益率公司的首要经济来源是有偿效劳处理费收入,要加强有偿效劳处理费的收费作业,做到应收尽受,前进回收率别的,在资金运用上,对各项开销要妥善安排,严厉操控,留意节省,避免糟蹋充分发挥资金的作用 (二)经济核算 经过财政活动加强经济核算,改进运营处理,下降本钱,不断下降消耗,添加堆集,前进出资效益和经济效益 (三)财政监督 施行财政监督,维护财经纪律公司的运营,处理,效劳,有必要依据财经法规以及财政方案,对公司预算开支规范和各项经济政策进行监督,使资金的筹措合理合法,资金运用的作用不断前进,确保资金分配统筹国家,团体和个人三者的利益一起,要在分配收益上严厉恪守国家规矩,及时上缴各种税金,补偿以前年度亏本,提取法定公积金,公益金,并向出资者分配赢利 二,财政管帐处理准则 财政处理准则是公司内部处理的重要准则,是确保有关财政处理作业规范化,规范化的一系列详细规矩可分为以下几类准则: (一)管帐核算方法及凭据账册准则 管帐年度自公历 月 日起至 月 日止; 管帐核算以人民币为记账本位币; 选用假贷复式计账法,管帐科目和核算方法以公司预算管帐为主,结合实践,设置银行现金日记账,总分类账,各项明细分类账; 原始凭据是计账的依据,财会人员有必要仔细审阅各种原始凭据,要求悉数原始凭据有必要手续齐备,合法,内容实在,数字正确,日期和印章完全,大,小写相符等,不得有白条报账,不得有涂抹悉数原始凭据经审阅无误后,才干填制记账凭据,据以记账; 财会记账员应对悉数原始凭据记账担任,账簿的记载不得挖补,涂抹或用褪色药水消除笔迹,记账应运用钢笔,禁绝用铅笔或圆珠笔,发作过错应依据性质,选用划线更正或红线更正凭据,账册应依据专人列册挂号,妥善保管,不得丢掉有关管帐报表,账册,管帐凭据保存年限按规矩处理; 指定专人保管悉数未运用的重要空白凭据,如支票,现金收据,收据等,动用时由领用人处理领用手续对误写的收据或报废的支票,应刊出报废章,妥善保存,不得毁掉抛弃 (二)钱银资金处理准则 严厉依照国家有关现金处理准则的规矩,除抵补现金库存外,非经银行赞同,不得将事务收入坐支留用,严厉辨明出入两条线; 做好库存现金的保管作业,有关证券和现金有必要放在银箱内,确保安全对指定运用备用金的人员有必要进行定时查看,核对,做好备用金的处理,库存现金不得超越银行规矩的限额 ①树立健全现金账目,做到日清月结,钱账相符,根绝白条抵库或账外现金,阻止私立”小金库”; ②对超越现金收付限额以上的收付金钱,有必要经过银行结算 (三)费用现金报销准则 为了加强现金报销处理,严厉履行财政纪律,对各项现金报销拟定以下准则: 差旅费报销准则; 招待费报销准则; 四) 来往账目整理准则 做好结账收付款的作业是确保处理正常作业的重要环节财政人员要及时结账收款,摧收应收账款过月未收的账款,要上门催收对月终没有整理的债权债务,应查明原因,列出清册财会人员不能解决的事项应及时上报领导 (五)管帐报表准则 管帐报表是运营出入履行状况的重要组成部分,其书写陈述是领导和上级主管部分了解处理部经济状况和领导作业的重要信息材料,也是编制下半年出入方案的重要依据所以,要确保报表的数据精确,内容完好,报送及时,手续齐备对年度结算报表,应附有剖析出入方案履行状况的阐明 三,财政处理的安排及职责 (一)财政部分安排的设置 公司的财政管帐与其他职业的安排设置财政准则概念 各级政府财政部分拟定的、企业安排财政活动和处理财政联系的行为规范,以及企业依据财政部分拟定的财政准则拟定的企业内部财政准则。前者称为国家一致财政准则。后者称企业内部财政准则。 国家一致财政准则 在社会主义经济准则下,国家作为出产材料的悉数者,为了维护国有财物、束缚企业财政活动和财政联系,有必要以国有财物悉数者的身份一致拟定财政准则,作为企业安排财政活动、处理财政联系的依据。依照国家处理经济的传统,且由我国现在经济法规的现状所决议,国家一致拟定的财政准则除了适用于国有企业外,也适用于团体企业、私营企业、外商出资企业等其它非国有企业。跟着社会主义市场经济系统的逐渐树立以及经济法规的逐渐健全,国家一致拟定的财政准则应要适用于国有企业。 国家一致拟定的财政准则与经济系统有送亲近的联系。在方案产品经济系统下,国家对企业的运营活动施行会集一致处理,国家一致拟定的财政准则对企业资金来源、资金运用、费用开支、赢利分配等有严厉规矩,其间包含《固定财物折旧法令》、《本钱处理法令》以及有关本钱开支规模、费用开支规范的规矩。变革开放今后,依照树立社会主义市场经济系统的总体政策,依照转化企业运营机制、改变政府部分处理功能的要求,对国家一致拟定的财政准则进行了底子性变革,逐渐树立起了以《企业财政公例》和职业财政准则为内容的、新的国家一致财政准则。其间,《企业财政公例》是根本的财政法规,它规矩了企业安排财政活动、处理了财政联系有必要遵从的准则指导思想以及企业财政政策,也是国家处理企业财政活动、处理与企业财政联系的法令依据;职业财政准则是以《企业财政公例》为依据,依据职业财政特色拟定的,用以规范某一职业的财政活动和财政联系,包含《农业企业财政准则》、《铁路运送企业财政准则》、《邮电通信企业财政准则》、《施工企业财政准则》、《房地产开发企业财政准则》、《对外经济合作企业财政准则》、《产品流通企业财政准则》、《旅行、饮食效劳企业财政准则》。别的,针对股份制试点企业财政的特殊性,还拟定了《股份制试点企业财政准则》。 新的财政准则系统相关于传统的财政准则在以下几个方面完成了严重变革:一是树立了本钱金准则,且遵从了本钱保全准则;二是赋予企业与其独立产品出产者位置相习惯的理账自主权,其间包含筹资权、出资权、赢利分配、财物处置权;三是赋予企业出产运营、开展前进、技术创新等必要财力;四是树立了习惯企业作为独立产品出产者位置的、新的财政查核政策系统。 企业内部财政准则 企业内部财政准则的依据是国家一致的财政准则,一起应当充分考虑企业内部的出产运营特色以及处理要求。企业内部财政准则一般应当包含资金处理准则、本钱处理准则、赢利处理准则。资金处理准则首要包含资金政策的分化、归口分级处理方法、资金运用的批阅权限、信用准则、收账准则、进货准则;本钱处理准则包含本钱开支规模和开支规范、费用批阅权限、本钱下降政策以及分化等;赢利处理准则首要包含赢利分配程序、赢利分配准则、股利政策等。AC财政准则:首要是针对财政处理,财政作业拟定的准则。为加强财政处理,依据国家有关法令、法规及建造局财政准则,结合公司详细状况,拟定本准则。 财政处理作业有必要在加强宏观操控和微观搞活的根底上,严厉履行财经纪律,以前进经济效益、强大企业经济实力为主旨,财政处理作业要遵从“节俭办企业”的政策,节俭节省、克勤克俭、在企业运营中阻止铺张糟蹋和悉数不必要的开支,下降消耗,添加堆集。 公司设财政部,财政部主任帮忙总司理处理好财政管帐作业。 出纳员不得兼管、管帐档案保管和债权债务账意图挂号作业。 财会人员都要仔细履行岗位职责制,各司其职,互相配合,照实反映和严厉监督各项经济活动。记账、算账、报账有必要做到手续齐备、内容实在、数字精确、账目清楚、日清月结、近期报账。 财政人员在处理管帐事务中,有必要坚持准则,照章办事。关于违背财经纪律和财政准则的事项,有必要回绝付款、回绝报销或回绝履行,并及时向总司理陈述。 财会人员力求安稳,不随意调集。财政人员调集作业或因故离任,有必要与顶替人员处理交代手续,没有办清交代手续的,不得离任,亦不得中止管帐作业。移送交代包含移送人经管的管帐凭据、报表、账目、金钱、公章、什物及未了事项等。移送交代有必要由建造局财政科监交。打开悉数 出产运营处理以预算为中心。树立全面预算准则,包含财政预算、日常事务预算和特种决议计划预算,并使全面预算贯穿于企业出产运营全过程,确保企业政策赢利的完成。 非出产性开支以期间费用、技改处理为中心。严厉制定并履行运营费用、处理费用、财政费用的开支范嗣和规范,向处理要效益。一起,加强企业技改出资的效益证明和出资处理,加强检验和点评及技改出资回报率的盯梢查核。 企业处理准则以树立政策查核为中心。详细包含本钱保值增值政策、净赢利政策等。 本钱处理以环节操控为中心。即加强规划本钱的操控、收购本钱的操控和出产本钱的操控。将政策分化到班组或个人,施行二级和三级核算制,即把职责管帐与本钱管帐相结合进行操控,以确保本钱操控的有序性和有用性。本钱处理有必要依照这样的次序别离进行操控,才是全员、全面、全过程且有用的本钱处理。 财政处理以资金处理为中心。经过全面预算,严厉对资金流量的操控,充分考虑钱银的时刻价值,施行“一支笔”“两条线”“三会”相结合的方法来处理企业资金。 有协助记住采用,谢谢!

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