分期收款会税差异会计分录

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-10 12:11
摘要:

一、分期收款出售收入的承认 财政部年公布的《企业管帐原则第号——收入》规则,分期收款出售契合实质性融资性质的,可在出售成立时一次承认出售收入,且以公允价值(分......

一、分期收款出售收入的承认 财政部年公布的《企业管帐原则第号——收入》规则,分期收款出售契合实质性融资性质的,可在出售成立时一次承认出售收入,且以公允价值(分期收款总额的现值或产品选用一次性付款时的价格)承认收入金额。 【例】假定A公司于年月日出售一批产品给B公司,若B公司一次性付款,则需付出该产品价格万元(不含增值税),因为B公司有暂时资金困难,两边协议分年等额付款,每年末付出万元,算计万元(不含税)。在不考虑增值税的情况下,按新原则承认收入的管帐处理如下: 第一年 借:长时间应收款 贷:主营业务收入 未完成融资收益 期末 借:未完成融资收益 贷:财务费用 第二年 借:未完成融资收益 贷:财务费用 第三年 借:未完成融资收益 贷:财务费用 注:选用插值法核算可得实践利率约为,按此实践利率核算的每期应承认的利息收入分别为元、元、元,算计元。 二、分期收款出售增值税管帐处理 分期收款出售增值税的管帐处理有两种方法:一是在出售时一次性计缴增值税,二是按收款期分期计缴增值税。因为管帐上在出售时即按公允价值承认了出售收入,因而,分期计缴的部分只要利息收入应交的增值税额。仍沿袭上例,分期收款出售及其增值税的管帐处理如下: 应承认的主营业务收入(元) 出售收入应交增值税额(元) 不含税利息收入(未完成融资收益)÷(元) 利息收入应交增值税额(元) 应交增值税总额(元) 长时间应收款(元) 选用插值法核算出实践利率为: (一)增值税出售时一次计缴 管帐分录如下: 年月日出售成立时,管帐分录为: 借:长时间应收款 贷:主营业务收入 未完成融资收益 应交税费——应交增值税(销项税额) ()年月日,管帐分录为: 借:银行存款 未完成融资收益 贷:长时间应收款 财务费用 ()年月日,管帐分录为: 借:银行存款 未完成融资收益 贷:长时间应收款 财务费用 ()年月日,管帐分录为: 借:银行存款 未完成融资收益 贷:长时间应收款 财务费用 (二)增值税分期计缴管帐分录如下: 年月日出售成立时,管帐分录为: 借:长时间应收款 贷:主营业务收入 未完成融资收益 应交税费——应交增值税(销项税额) ()年月日,管帐分录为: 核算的应交增值税(÷)(元) 借:银行存款 未完成融资收益 贷:长时间应收款 财务费用 应交税费——应交增值税(销项税额) ()年月日,管帐分录为: 核算的应交增值税(÷)(元) 借:银行存款 未完成融资收益 贷:长时间应收款 财务费用 应交税费——应交增值税(销项税额) ()年月日,管帐分录为: 核算的应交增值税(÷)(元) 借:银行存款 未完成融资收益 贷:长时间应收款 财务费用 应交税费——应交增值税(销项税额) 由以上管帐处理可见,利息收入应交的增值税不管一次承认仍是分期承认,均不影响所交纳增值税总额,也不影响每期实践承认的利息收入。但不管从管帐处理仍是管帐实务的视点,分期承认增值税都更为合理。从管帐处理上看,主营业务收入按公允价值在出售时一次承认,而融资收益则在收款期内分期承认,因而,主营业务收入应交增值税在出售时核算,利息收益应交增值税分期承认,这与管帐收益承认是共同的。 从管帐实务上看,税务部分运用增值税税控体系开具增值税发票时,体系会依据输入的出售额和适用税率主动核算增值税额,依照一次承认增值税处理,则增值税发票上记载的出售额应为元,税款却为元,明显这样的增值税发票是无法开出的。而选用分期承认增值税额方法,第一次开具的增值税发票出售额为元,税款元();第2次开具增值税发票出售额为元,税款元();第三次开具增值税发票出售额为元,税款元();第四次开具增值税发票出售额为元,税款元()。开具的增值税发票出售总额元,税款总计元,价税算计元,对出售方而言,既未少收货款,又满意了税控体系的开票要求。分期收款,按新管帐原则,不是按合同约好期限承认收入的。新管帐原则规则:管帐上分期收款方法出售货品,具有融资租借性质,应以现值承认收八,分期收款额与现值的差额计入未完成融资收益科目中,出售时分录:借:长时间应收款银行存款(所收到的增值税)贷:主营业务收入(现值)应交税费——应交增值税(销项税额)假如开具了全额发票,全额计税,假如出售时按当期收入额开票,以开票额计税未完成融资收益一起,结转本钱:借:主营业务本钱贷:库存产品按合同收到货款时:借:银行存款贷:长时间应收款借:未完成融资收益贷:财务费用——分期承认未完成融资收益税法上承认收入,不同的税种均有不同规则,比方:《增值税暂行条例实施细则》第三十三条第(三)款规则,采纳分期收款方法出售货品,交税责任发生时间为按合同约好的收款日期的当天。涉及到企业所得税方面,依据《企业所得税暂行条例实施细则》第五十四条第(一)款规则,以分期收款方法出售产品的,能够按合同约好的购买人敷衍价款的日期断定出售收入的完成,并据以核算应交税所得额。依据题意核算出实践利率()可得(PA)查表可得 (PA) (PA) (PA)()()()下图为依据实践利率核算的财务费用的核算表管帐分录如下、出售时借:长时间应收款 贷:主营业务收入 未承认融资收益 、收到首期货款时借:银行存款 贷:长时间应收 应交税费—应交增值税(销项税额) 、第年末收到第期货款时借:银行存款 贷:长时间应收 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:未承认融资收益 贷:财务费用 、第年末收到第期货款时借:银行存款 贷:长时间应收 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:未承认融资收益 贷:财务费用 、第年末收到第期货款时借:银行存款 贷:长时间应收 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:未承认融资收益 贷:财务费用 注:此数字选用倒挤核算得到答:借:出售费用应交税费—应交增值税——进项税——贷:敷衍帐款——某运送公司桥票假如不是出售上发生的运送费用,属收购质料的记入原材料,属管理费用项意图列入管理费用。运送企业桥票怎么做管帐分录油票、过桥费等能不能入账?能够。油票、过桥费进入管理费用科目里的运送费。一般出售类的进入出售费用里的运费明细。管理部分用的加油等计入交通费。租借的车,加油、路桥、泊车等费能够记账,能够税前抵扣。车折旧、稳妥、维修车等费用不能税前抵扣。运送企业桥票怎么做管帐分录?假如想了解关于小规模交税人的管帐处理方法,能够在线咨询咱们的答疑教师,经过答疑窗口,将会了解到的内容回答哦!

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