关税 会计处理

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-11 13:27
摘要:

、进口关税一般计入货品的本钱,增值税如果是一般纳税人,能够作为进项抵扣税额,在核算上,关税应依据货品的归属,挑选适用关税税率,关税完税价格适用税率关税,依据海关......

、进口关税一般计入货品的本钱,增值税如果是一般纳税人,能够作为进项抵扣税额,在核算上,关税应依据货品的归属,挑选适用关税税率,关税完税价格适用税率关税,依据海关完税单据,去税务局认证后能够抵扣增值税进项税额。 、进口增值税和进口关税管帐分录如下: 借:库存产品或原材料(收购价关税等)应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款有进出口经营权的产品流通企业(包含商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等),按其经营方式的不同,其进出口事务能够分为自营和署理两大类。不同的经营方式下的进出口事务,有关关税核算的办法和内容也不一样。(一)自营进出口事务关税的核算产品流通企业自营进口事务所计缴的关税,在管帐核算上是经过设置“应交税金——进口关税”和“物资收购”账户加以反映的。应交纳的进口关税,借记“物资收购”,贷记“应交税金——进口关税”;实践交纳时,借记“应交税金——进口关税”,贷记“银行存款”。也可不经过“应交税金——进口关税”账户,而直接借记“物资收购”账户,贷记“银行存款”、“应付账款”等账户(出口事务管帐处理与此相同)。产品流通企业自营出口事务所计缴的关税,在管帐核算上是经过设置“应交税金——出口关税”和“主营事务税金及附加”账户加以反映的。应交纳的出口关税,借记“主营事务税金及附加”,贷记“应交税金——出口关税”;实践交纳时,借记“应交税金——出口关税”,贷记“银行存款”。例 某外贸企业从国外自营进口产品一批,CIF价格折合人民币为元,进口关税税率为,代征增值税税率,依据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。核算应交关税和物资收购本钱如下:应交关税(元)物资收购本钱(元)代征增值税(元)作管帐分录如下:计提关税和增值税时:借:物资收购 贷:应交税金——进口关税 应付账款 付出关税和增值税时:借:应交税金——进口关税 贷:银行存款 借:应交税金——应交增值税(进项税额)贷:银行存款 产品检验入库时:借:库存产品 贷:物资收购 例 以例材料,M公司应作管帐分录如下:借:物资收购 应交税金——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或应付账款) 例 某进出口公司自营出口产品一批,我国口岸FOB价格折合人民币为元,出口关税税率为,依据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。核算出口关税如下:出口关税()(元)作管帐分录如下:借:主营事务税金及附加 贷:应交税金——出口关税 (二)署理进出口事务关税的核算署理进出口事务,对受托方来说,一般不垫支货款,大多以收取手续费方式为托付方供给署理效劳。因而,因为进出口而计缴的关税均由托付单位担负,受托单位即便向海关交纳了关税,也仅仅代垫或代付,日后仍要从托付方回收。署理进出口事务所计缴的关税,在管帐核算上也是经过设置“应交税金”账户来反映的,其对应账户是“应付账款”、“应收账款”、“银行存款”等。例 某单位托付某进出口公司进口产品一批,进口货款元已汇入进出口公司存款户。该进口产品我国口岸CIF价格为USD,进口关税税率为,当日的外汇牌价为USDRMB,署理手续费按货价收取,现该批产品已运达,向托付单位处理结算。核算该批产品的人民币货价如下:(元)核算进口关税如下:(元)核算署理手续费如下:(元)依据上述核算材料,该进出口公司承受托付单位借款及向托付单位收取关税和手续费等。作管帐分录如下:收到托付单位划来进口货款时:借:银行存款 贷:应付账款——单位 对外付汇进口产品时:借:应收账款——外商 贷:银行存款 付出进口关税时:借:应付账款——单位 贷:应交税金——进口关税 借:应交税金——进口关税 贷:银行存款 将进口产品交给托付单位并收取手续费时:借:应付账款——单位 贷:代购代销收入——手续费 应收账款——外商 将托付单位剩下的进口货款退回时:借:应付账款——单位 贷:银行存款 例 某进出口公司署理某工厂出口一批产品。我国口岸FOB价折合人民币为元,出口关税税率为,手续费为元。核算应缴出口关税如下:()(元)作管帐分录如下:计缴出口关税时:借:应收账款——单位 贷:应交税金——出口关税 交纳出口关税时:借:应交税金——出口关税 贷:银行存款 应收手续费时:借:应收账款——单位 贷:代购代销收入——手续费 打开悉数 有进出口经营权的产品流通企业(包含商业、粮食、外贸、物资供销、医药商业、供销合作社等),按其经营方式的不同,其进出口事务能够分为自营和署理两大类。不同的经营方式下的进出口事务,有关关税核算的办法和内容也不一样。(一)自营进出口事务关税的核算产品流通企业自营进口事务所计缴的关税,在管帐核算上是经过设置“应交税金——进口关税”和“物资收购”账户加以反映的。应交纳的进口关税,借记“物资收购”,贷记“应交税金——进口关税”;实践交纳时,借记“应交税金——进口关税”,贷记“银行存款”。也可不经过“应交税金——进口关税”账户,而直接借记“物资收购”账户,贷记“银行存款”、“应付账款”等账户(出口事务管帐处理与此相同)。产品流通企业自营出口事务所计缴的关税,在管帐核算上是经过设置“应交税金——出口关税”和“主营事务税金及附加”账户加以反映的。应交纳的出口关税,借记“主营事务税金及附加”,贷记“应交税金——出口关税”;实践交纳时,借记“应交税金——出口关税”,贷记“银行存款”。例 某外贸企业从国外自营进口产品一批,CIF价格折合人民币为元,进口关税税率为,代征增值税税率,依据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。核算应交关税和物资收购本钱如下:应交关税(元)物资收购本钱(元)代征增值税(元)作管帐分录如下:计提关税和增值税时:借:物资收购 贷:应交税金——进口关税 应付账款 付出关税和增值税时:借:应交税金——进口关税 贷:银行存款 借:应交税金——应交增值税(进项税额)贷:银行存款 产品检验入库时:借:库存产品 贷:物资收购 例 以例材料,M公司应作管帐分录如下:借:物资收购 应交税金——应交增值税(进项税额)贷:银行存款(或应付账款) 例 某进出口公司自营出口产品一批,我国口岸FOB价格折合人民币为元,出口关税税率为,依据海关开出的专用缴款书,以银行转账支票付讫税款。核算出口关税如下:出口关税()(元)作管帐分录如下:借:主营事务税金及附加 贷:应交税金——出口关税 (二)署理进出口事务关税的核算署理进出口事务,对受托方来说,一般不垫支货款,大多以收取手续费方式为托付方供给署理效劳。因而,因为进出口而计缴的关税均由托付单位担负,受托单位即便向海关交纳了关税,也仅仅代垫或代付,日后仍要从托付方回收。署理进出口事务所计缴的关税,在管帐核算上也是经过设置“应交税金”账户来反映的,其对应账户是“应付账款”、“应收账款”、“银行存款”等。例 某单位托付某进出口公司进口产品一批,进口货款元已汇入进出口公司存款户。该进口产品我国口岸CIF价格为USD,进口关税税率为,当日的外汇牌价为USDRMB,署理手续费按货价收取,现该批产品已运达,向托付单位处理结算。核算该批产品的人民币货价如下:(元)核算进口关税如下:(元)核算署理手续费如下:(元)依据上述核算材料,该进出口公司承受托付单位借款及向托付单位收取关税和手续费等。作管帐分录如下:收到托付单位划来进口货款时:借:银行存款 贷:应付账款——单位 对外付汇进口产品时:借:应收账款——外商 贷:银行存款 付出进口关税时:借:应付账款——单位 贷:应交税金——进口关税 借:应交税金——进口关税 贷:银行存款 将进口产品交给托付单位并收取手续费时:借:应付账款——单位 贷:代购代销收入——手续费 应收账款——外商 将托付单位剩下的进口货款退回时:借:应付账款——单位 贷:银行存款 例 某进出口公司署理某工厂出口一批产品。我国口岸FOB价折合人民币为元,出口关税税率为,手续费为元。核算应缴出口关税如下:()(元)作管帐分录如下:计缴出口关税时:借:应收账款——单位 贷:应交税金——出口关税 交纳出口关税时:借:应交税金——出口关税 贷:银行存款 应收手续费时:借:应收账款——单位 贷:代购代销收入——手续费 外贸企业关税的管帐处理自营出口 外贸企业核算出自营出口事务应交纳的关税时:借: 主营事务税金及附加贷:应交税金应交出口关税实践交纳关税时:借:应交税金应交出口关税贷:银行存款自营进口外贸企业出自营进口事务应交纳的关税时,能够不经过“应交税金”科目核算。 借:物资收购贷:银行存款等科目 署理进出口 署理进出口是指外贸企业代托付单位进出口的事务,外贸企业只按规则收取手续费,并代缴进口关税,最终原数向托付单位收取进出口关税。外贸企业代付进口关税时:借:其他应收款贷:银行存款进口物品在海关交纳的关税和增值税管帐上按如下处理:交纳关税后管帐分录:借:原材料 贷:银行存款(现金) 关税是组成收购总价的一部分,记入收购本钱。交纳增值税后管帐分录:借:应交税金应交增值税进项税 贷:银行存款(现金) 增值税不计入收购总价能够作为进项税抵扣销项税。打开悉数 进口物品在海关交纳的关税和增值税管帐上按如下处理:交纳关税后管帐分录:借:原材料 贷:银行存款(现金) 关税是组成收购总价的一部分,记入收购本钱。交纳增值税后管帐分录:借:应交税金应交增值税进项税 贷:银行存款(现金) 增值税不计入收购总价能够作为进项税抵扣销项税。打开悉数 、进口关税一般计入货品的本钱,增值税如果是一般纳税人,能够作为进项抵扣税额,在核算上,关税应依据货品的归属,挑选适用关税税率,关税完税价格适用税率关税,依据海关完税单据,去税务局认证后能够抵扣增值税进项税额。 、进口增值税和进口关税管帐分录如下: 借:库存产品或原材料(收购价关税等)应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款

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