税务会计的特点

来源:新会计准则编辑:天津会计网2019-05-10 13:49
摘要:

您好,税务管帐具有法令性、专业性、交融性和谋划性等个特色,:法令性,是税务管帐差异于其他专业管帐的首要标志。交税主体不管选用何种记账根底进行核算,都有必要遵从税......

您好,税务管帐具有法令性、专业性、交融性和谋划性等个特色,:法令性,是税务管帐差异于其他专业管帐的首要标志。交税主体不管选用何种记账根底进行核算,都有必要遵从税收法规。宪法规则:依法交税是每个公民的责任,因而,恪守税法法令法规,依法及时足额交税,保证的财政收入,是税务管帐的一个方针。税法痛其他的法令相同,具有严肃性,假如交税人不恪守税法,就会遭到处分,情节严重者将承当刑事责任。:专业性,税务管帐运用管帐特有的专门办法,对交税有关的经济事务进行核算和监督,包含核算税款、填制交税申报表、处理交税手续、记载税款交纳及退补税款状况、编制交税报表等,这些都需求有管帐专业常识和税收准也常识,因而,它是专业性很强的管帐学科。:交融性,税务管帐是融税收法规和管帐原则于一体的特种专业管帐,税务管帐在依照核算的一起,还有必要结合各种管帐的特色进行管帐核算。税务管帐研讨的方针是税务办理活动中的管帐问题,一起又是管帐核算中的税务活动问题。从这个意义上讲,税务管帐是研讨税务与管帐穿插问题的一门边缘性、应用性经济学科。谋划性,税务管帐在进行税收实务处理时,要时间重视税务谋划。税务谋划是社会主义市场经济条件下企业运营行为自主化、利益格式独立化的必定产品。减轻税务、进步盈余水平是企业寻求的方针,经过税务管帐的谋划,能够正确、合理的处理涉税事项,然后完成企业财政方针。期望能够帮到您。税务管帐是进行税务谋划、税金核算和交税申报的一种管帐系统。一般人们认为税务管帐是财政管帐和办理管帐的天然延伸,这种天然延伸的先决条件是税收法规的日益复杂化,在我国,因为各种原因,致使大都企业中的税务管帐并未真正从财政管帐和办理管帐中延伸出来成为一个相对独立的管帐系统。特色包含法令性、广泛性、统一性、独立性。法令性表现为税务管帐要严厉依照税收法规和管帐法规的规则核算和监督税款的构成、交纳等行为;广泛性表现为税务管帐适用于国民经济各个作业;统一性表现为不同的交税人所实行的税务管帐是相同的;独立性表现为其管帐处理办法与财政管帐有着不同,例如应交税所得额的调整、视同出售收入的断定等等。作业内容:首要包含运营收入的承认、本钱费用的核算、运营效果的断定、税额的核算、税款解缴、罚金交纳和税收减免等事务的管帐处理。运营收入是企业单位在出产运营过程中,出售产品或供给劳务所获得的各种收入,本钱费用是企业单位在出产运营过程中为获得运营收入而发作的消耗,两者的差额即为运营效果。税务管帐的使命:税务管帐的使命是两边面的,既要以税法为标准,促进交税人仔细实行交税责任,又要在税法答应的规划内,保护交税人的合法利益。详细包含:依照国家税法规则核算交税人各税种的税款;正确编制、报送管帐报表和交税申报表;进行交税人税务活动的剖析,保证正确实行税法,保护企业的利益。扩展材料:税务管帐虽与财政管帐存在着紧密联系,但又有差异,表现为如下几个方面:()意图。 税务管帐以税收法令原则为绳尺,为国家交税效劳。财政管帐在于满意国家微观经济办理的要求,满意企业内部办理的需求,满意有关方面了解企业财政状况及运营本钱的需求。()依据。 税务管帐以税收法规为依据,对财政管帐的数据需作必要的调整,而财政管帐以管帐原则为处理依据。()规划。 税务管帐按税法规则的要求,有挑选地对相关经济事务进行核算,反映的是交税人实行交税责任的概略。财政管帐则要对每一笔经济事务进行记载,反映整个企业财政状况、运营效果和资金流通状况。因为税金可分为所得税、流通税、财产税、行为税等,税务管帐也可相应地分为所得税、流通税、行为税等,其间,所得税管帐和流通税管帐的处理见“所得税管帐”、“流通税管帐”和“财产税”。参考材料:税务管帐百度百科法令性 从税收的概念中能够知道,税务管帐以税收法令为绳尺,也就是说,税务管帐有必要以国家的税务法规为依据。一起,税务管帐还要依据管帐法规,因为管帐法规是进行交税核算的依据,是税收法令法规的详细化。所以,税务管帐具有直接受制于税收法令规则的显著特色,这也是税务管帐差异于其他专业管帐的一个重要标志。 相对独立性 税务管帐并不是和企业财政管帐并排的专业管帐,它仅仅企业管帐的一个特别范畴,即对企业出产运营活动中涉税部分的核算和反映,其核算也依据管帐学的理论,但和其他管帐相比较,税务管帐具有其相对的独立性,因为国家规则的交税依据与企业管帐原则的规则是有必定不同的,其处理办法、核算口径不尽相同。所以,税务管帐有一套本身独立的处理原则,如自产自用货品视同出售的有关规则等就反映了税务管帐核算办法与内容的相对独立性。 差异互调性 财政管帐是为了满意出资者、债务人和办理者的需求,而税务管帐是为了满意国家交税和办理者进行税收谋划的需求,因而两者在收入承认、存货计价、计提折旧和坏账预备等方面都存在着必定的差异,造成了税前管帐赢利和应交税所得额也存在必定的差异,但两者之间的差异能够依据发生差异的原因彼此调理。 方案性 方案性是指企业的交税担负能够经过合理地方案组织到达避税的方针。比方,存货核算中,选用加权均匀和先进先出的比较;固定财物折旧办法上,选用加快折旧和直线法的比较;使用税收优惠等等。(一)树立完善的税务管帐系统 学习兴旺国家税务管帐经历,结合我国经济系统变革和税收法令原则、管帐原则变革实践,深入探讨税务管帐方针、税务管帐原则、税务管帐内容等,树立完善的税务管帐系统。从税法系统来看,需求有一部《税收根本法》,将税收立法原则、交税人权利责任、税法解说权等内容断定。一起,进步税收立法级次,修正完善我国现行税法根底上,将各单行税收法规升格为法令。此外,加强税收征管的完善,出台与《税收征管法》相配套的有关原则,促进税收征管作业展开,进一步标准和强化稽察作业,进一步做好对税务代理组织的监督、办理作业,积极展开冲击涉税专项斗争,完善法令系统。 (二)树立合理的税务管帐核算系统 财政管帐是在企业管帐原则和企业管帐原则指导下,进行财政核算。税务管帐依据国家税法,核算和监督的方针是与计税有关的经济事项。这些经济事项在财政管帐中也做记账,可是不行详细,在税务管帐中应予以核算弥补。税务管帐的核算办法是对税务管帐进行接连、系统、全面地记载、核算、反映和监督所选用的办法。从设置账户到编制报表、交税申报,这些核算办法都与财政管帐根本共同。可是税务管帐有其特别性,应独自设置“应交税金账簿、差异额账簿”,因为税务管帐的特色决议了税务管帐报表有其本身特色。如相对独立性、意图特别性、适用方针特定性等,因而,应独自设置交税申报表和应交明细表。一起,应留意的问题是税法与新管帐原则的共同性,保证税务管帐与财政管帐核算不呈现抵触或尽量少呈现抵触。 (三)重视对专门税务人员的培育 税务管帐的重要意图是促进企业出产开展,进步经济效益,税务管帐人员的事务素质是税务管帐坚持旺盛生命力的中心和保证,也是企业可持续开展的重要环节。税务管帐作业把金融、管帐、税务、法令及相应实践作业经历融为一体,因而,税务管帐人员从事的是专职税务作业,用一套税务管帐作业原则来标准税务管帐人员作业。因而,应该考虑树立税务管帐人员执证上岗原则,经过严厉训练查核,获得从业资格证书才能够上岗。信息经济年代到来,电子商务蓬勃开展,急需既懂网络信息技术,又具有电子商务运营办理常识,通晓管帐、税收常识的复合型人才,因而,有必要重视对高层次复合型人才的培育,为我国税务管帐开展打好根底。 (四)税务管帐网络化 电子商务对传统税务管帐的冲击,使税务管帐的开展有必要习惯未来经济开展复杂化、多样化以及网络化的需求。信息化、网络化是税务管帐开展的必定,因而,应该做好以下几方面作业:一是进步企业税务管帐信息化程度。跟着信息化程度的进步,税务管帐网络化才有开展,目前我国企业信息化建造还不行老练,约束了税务管帐网络化的开展,因而,企业有必要跟上年代的开展,树立信息化观念,自动应对电子商务的冲击。二是税务管帐网络化的和谐开展。新管帐法的实施为税务管帐网络化开展供给保证,为习惯电子商务开展,现行税种应该恰当调整,保证电子商务的开展不歪曲税收公正,不导致税务管帐核算失真。三是深化税收征管变革,完成税收征管电子化。答,一、两种不同的税务管帐形式分析 因为国家法令系统的性质、企业组织形式、以及管帐作业界的力气不同,发生了不同的税务管帐形式。当今世界,有以下两种最典型的税务管帐形式。(一)英美税务管帐形式该形式的典型特征是税务管帐与财政管帐相别离。财政管帐有充沛的独立性,不受税法的捆绑,交税人的交税事项经过税务管帐另行处理,然后税务管帐也独立于财政管帐。这种形式发生的社会经济布景有三点:、法令系统的性质。英美国家的法令系统依赖于为数不多的成文法,由法院对其进行解说,借以树立很多的判例法来弥补成文法。这种法令系统具有灵活性并重视判别,不可能拟定一应俱全的法规来标准公司的管帐行为。、企业组织形式。英美国家的企业组织形式以股权涣散的股份制企业为主,遵从公认管帐原则,为出资人供给决议计划有用的信息,成为财政管帐的首要方针。、管帐作业界的力气。英美国家强壮的股东集团也促进了注册管帐师工作的开展,管帐作业界具有强壮的力气、规划和才能。英美管帐形式因为财政管帐遵从公认管帐原则的要求,不受税法的捆绑,供给的管帐信息愈加公允、实在,能反映企业的财政状况和运营效果,满意股东、债务人和企业办理当局的决议计划需求,但这一形式添加了管帐核算和交税调整的作业量。(二)法德税务管帐形式 该形式的典型特征是税务管帐与财政管帐合二为一。税法对交税人财政管帐所反映的收入、本钱、费用和收益的断定有直接的影响,管帐原则与税法的要求共同,对管帐事项的处理严厉依照税法的规则进行,因而,法德管帐素有“税收导向管帐”之称。这种形式发生的原因有以下三个方面:、法令系统的性质。法德具有成文法的法令布景,其法规企图容纳一切的意外事情,严厉拟定了财物计价、收益计量和陈述格式等各个方面的标准。法国管帐与法令的联系更为亲近。、企业组织形式。法国以小型家族企业为主,德国公司的大部分股份由银行具有或操控,这样的企业组织形式对实在、公允的财政管帐信息的需求相对较弱,管帐的首要方针是满意政府税务办理的要求。、管帐作业界的力气。法德因为缺少强壮的私家股东集团对公司管帐信息的需求,对注册管帐师的需求远远小于英美国家,管帐作业界的力气、规划和才能都较弱。管帐原则均由政府拟定,这为管帐与税法的和谐供给了条件。法德管帐形式以税收为导向,杰出特色是为政府税收办理供给便当,且核算简化、本钱小,但不能满意股东、债务人乃至企业办理当局对管帐信息的需求。二、我国税务管帐形式的挑选 在方案经济条件下,我国企业的运营活动由国家直接操控,企业的运营者和一切者是同一主体,企业管帐成为处理国家与企业之间利益联系的东西,财政管帐与税务管帐合二为一是前史的必定挑选。跟着经济系统变革的不断深入和现代企业原则的不断完善,多元化的股权结构和债务结构替代了政府出资统一天下的格式,股东和债务人对管帐信息的需求不断添加,管帐原则进行了严重变革,树立了与现代企业原则相习惯的管帐原则系统,力求用管帐原则和谐企业与股东、债务人的利益联系。因为管帐原则和税法具有不同的方针和办理要求,硬性寻求两者的和谐,只能是管帐原则服从于税法的要求,严重破坏了管帐原则的标准性。在我国管帐原则变革的过程中,因为受传统观念的影响,管帐受税法的影响仍很大,约束了快速折旧、坏账预备等稳健原则的遵从。在管帐原则和税收原则变革今后,我国税法与管帐原则之间的距离呈扩展趋势,财政管帐不再融财政、税法的要求于一身,而是遵从管帐原则。税法也在力求独立,如税法第一次拟定了财物的税务处理就是明证。这使税务管帐与财政管帐的别离成为可能。我国应挑选税务管帐与财政管帐别离的形式,但并非采纳英美国家的税务管帐形式,而应考虑我国的社会经济布景,构建具有我国特色的税务管帐形式。、税收原则的特色。英美国家是以所得税为主体的单税制系统,因而,他们的税务管帐实践上是所得税管帐。而我国是以增值税和所得税为主体的复税制系统,不只所得税方面针对永久性差异和暂时性差异有不同的管帐处理办法,增值税的进项税额、销项税额在管帐与税法的处理上也存在差异及调整问题。、管帐原则的特色。英美国家管帐原则由管帐作业团系统定,与税法不存在自动和谐的问题,财政管帐与税务管帐的差异较大,而我国管帐原则由财政部拟定,在原则的拟定过程中存在着与税法自动和谐的可能性,税务管帐与财政管帐之间的差异不会像英美国家那样大。、过渡阶段税务管帐形式的特色。在管帐原则和税制变革今后,我国的税务管帐形式开端向财政管帐与税务管帐别离的方向改变,处于过渡阶段。人们的思维、观念、处理问题的方式办法一方面遭到传统形式的影响,管帐人员在处理管帐事项时,不能依据本身的理财环境作出判别,多少会遭到税法的捆绑;另一方面,过渡形式具有较强的可塑性,这与已属老练阶段的英美税务管帐形式存在着很大的不同。

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